0655.ru

Справки онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Действия руководства и бухгалтерский учет при хищении на предприятии

Действия руководства и бухгалтерский учет при хищении на предприятии

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Случаи выявленного хищения попадают в сферу действия КоАП и уголовного права. Уголовный кодекс в ст. 158 оговаривает, что в качестве хищений необходимо рассматривать противоправные акты безвозмездных изъятий имущества предприятия. Результатом таких действий является нанесение материального урона организации. Если размеры ущерба не достигли уровня 1000 рублей, то уголовная ответственность за нее не предусмотрена – наказание будет назначено по нормам КоАП (ст. 7.27).

Вопрос: От хищения товаров не застрахована ни одна торговая организация. Особенно остро этот вопрос стоит в розничной торговле, а именно в торговых залах магазинов самообслуживания — различных супермаркетов. Какими документами подтвердить факт хищения товаров, как отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете (при установлении виновного лица и без установления виновного лица)?
Посмотреть ответ

Расследование хищения имущества на предприятии

При выявлении факта хищения пострадавшей стороной является предприятие, которое владело украденным имуществом. Руководитель компании наделен правом обратиться за помощью в расследовании в правоохранительные органы. Для этого составляется письменное заявление.

Алгоритм действий должностных лиц предприятия:

  1. Сотрудник, обнаруживший факт недостачи, обусловленный возможной кражей, уведомляет об этом руководителя фирмы. Делается это в письменной форме посредством докладной или служебной записки, которые должны быть зарегистрированы в журнале входящей корреспонденции.
  2. Директор инициирует своим распоряжением начало внутреннего служебного расследования.

ЗАПОМНИТЕ! Чтобы была возможность применить к виновным лицам меры дисциплинарной ответственности, решение о необходимости их применения должно быть вынесено в течение месяца. Исключение делается для случаев, когда виновное лицо находится на больничном или хищение было выявлено по итогам ревизии, аудита.

Если у комиссии имеются подозреваемые в совершении противоправных действий, эти лица должны быть оповещены о проводимых в отношении них следственных мероприятиях. После даты уведомления у таких сотрудников имеет двое суток для дачи пояснений по ситуации. Если объяснительная не была подана, комиссия составляет акт об отказе в предоставлении пояснительной информации.

Вопрос: Кладовщик организации совершил покушение на хищение денег из сейфа организации. В течение какого срока организация вправе расторгнуть трудовой договор с работником по п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ?
Посмотреть ответ

В отдельных случаях руководство предприятия инициирует временное отстранение от работы подозреваемых в хищении лиц. Период отстранения ограничивается сроком реализации следственных мероприятий. Комиссия наделяется правом проводить опросы персонала предприятия, просматривать видеозаписи с камер наблюдения (если они имеются), осуществлять выемку документации и привлекать к следственным действиям экспертов.

Результатом работы комиссии является акт служебного расследования. Его структура представлена такими блоками:

  • вводная (указывается противоправное действие, нанесенный ущерб, временные рамки расследования, состав комиссии);
  • описательная (перечень примененных следственных методов, расшифровка доказательной базы);
  • заключительная (перечисление виновных лиц, рекомендации руководству компании по дальнейшим действиям).

При проведении расследования по факту хищения необходимо принять меры для сохранения улик. До прибытия на объект специалистов, которые будут проводить следственные мероприятия, необходимо ограничить доступ к месту происшествия.

ВАЖНО! Работодатель должен определить размер ущерба. Для этого проводится инвентаризация активов компании. В отдельных случаях в ней могут принимать участие представители правоохранительных органов.

Особенности учета и списания похищенного имущества

Количественный состав похищенного имущества и стоимостная оценка определяются на этапе инвентаризации. Проверка должна затрагивать не все активы компании, а только ту группу объектов, к которой относится украденная вещь. Выявляемые несовпадения между фактическими и учетными данными фиксируются в ведомостях расхождений, результаты которых переносятся в акт.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отчетной документации недостачи показываются с привязкой к периоду их подтверждения инвентаризационными действиями. Момент кражи для этой цели не имеет значения.

При расследовании хищения правоохранительными органами в случае отсутствия по результатам проверки виновных лиц, следователь направляет руководству предприятия уведомление о приостановлении уголовного производства. Это является основанием для бухгалтерии списать недостачу с баланса компании.

Если виновное в краже лицо обнаружено, его вина доказана, то в подтверждение этого у организации должно быть решение суда о признании вины физического лица. Исчезнувшее имущество предприятия изначально числится в категории недостач. Если руководство компании инициирует привлечение к расследованию правоохранительных органов, то пропажа будет идентифицироваться как акт хищения. При самостоятельном проведении расследования и выявлении виновных руководство организации может привлечь должностное лицо к материальной ответственности, но не в полной сумме ущерба.

Типовые корреспонденции

Бухгалтерские записи при обнаружении фактов хищений разнятся в зависимости от группы украденного имущества. Если расследование начато по причине недостачи основного средства, то корреспонденции будут иметь вид:

  • Д01/Выбытие – К01/ОС – проведено списание первоначальной стоимости по похищенному активу;
  • Д02 – К01/Выбытие – накопленная по выбывающему активу амортизация списывается;
  • Д94 – К01/Выбытие – списана с балансового учета величина остаточной стоимости похищенного имущества;
  • Д91.2 – К94 – виновные лица не обнаружены к моменту списания похищенных активов;
  • Д73 – К94 – виновное лицо выявлено, им является работник предприятия, на его счет начислена задолженность в сумме причиненного ущерба;
  • Д76.2 – К94 – виновным лицом оказался посторонний человек, с которым у предприятия не заключен трудовой договор.

Все недостачи, причиной которых являются умышленные или непреднамеренные неправомерные действия, относятся на 94 счет в размере их фактической стоимости. В корреспонденции с дебетом этого счета могут быть кредитовые записи по счетам 01, 10, 41, 43, 50.

ВНИМАНИЕ! Списание со счета 94 возможно при условии, что у предприятия имеется решение суда о результатах расследования и признании вины должностных лиц (или о невиновности этих лиц).

По похищенному имуществу может быть восстановлен НДС. На его сумму увеличивается общий размер материального ущерба. Восстановленный объем налоговых обязательств подлежит уплате в бюджет. В бухгалтерском учете эта процедура отражается такими корреспонденциями:

  • Д68/НДС – К19 – произведено восстановление налогового обязательства по НДС в отношении утраченного имущества в результате хищения;
  • Д94 – К19 – в учете произведена операция по увеличению размера материального урона предприятия на величину восстановленного налога;
  • Д68/НДС – К51 – перечислено налоговое обязательство по НДС в бюджет.

Например, на предприятии была выявлена пропажа товарной продукции стоимостью 7500 руб. По результатам расследования было выявлено виновное лицо – кладовщик. Свою вину работник признал, готов возместить ущерб. В учете необходимо сделать такие записи:

  • Д41 – К60 – оприходованы товары на склад, стоимость сделки равна 7500 руб.;
  • Д19 – К60 – показан НДС по партии товаров в сумме 1350 руб.;
  • Д68/НДС – К19 – сумма НДС 1350 руб. принята к вычету;
  • Д94 – К41 – после обнаружения пропажи и окончания расследования бухгалтер списывает похищенную продукцию в сумме 7500 руб.;
  • Д73 – К94 – величина урона в размере 7500 руб. отнесена на счет виновного лица и подлежит взысканию;
  • Д73 – К68/НДС – на сумму НДС 1350 руб. увеличен долг кладовщика перед предприятием;
  • Д68/НДС – К51 — величина восстановленного налога перечислена в бюджет в размере 1350 руб.;
  • Д50 – К73 – виновное должностное лицо погасило причиненный компании ущерб (взнос в кассу равен 8850 руб.).

Если бы в указанном примере виновные лица не были выявлены, то источником уплаты НДС должны быть собственные средства организации. Корреспонденции будут такими:

Как бухгалтеру учитывать убытки от хищений

Содержание Содержание

  • Что необходимо сделать после обнаружения факта хищения
  • Как бухгалтер должен учитывать убытки от хищений
  • Что касается остальных проводок, они будут зависеть от ситуации:
  • Как влияют убытки от хищений на уплату НДС
  • Как влияют убытки от хищений на уплату налога на прибыль
  • Экспертное мнение к вопросу о том, каковы нормы уголовного права в отношении случаев хищения на предприятии
  • Законодательное регулирование
  • Типичные ошибки
  • Ответы на распространенные вопросы о том, как учесть в бухгалтерском учете убытки от хищений

Практически ни одно предприятие не застраховано от убытков, возникших по причине хищения денег из кассы, товаров с прилавков, ценностей со склада и т.д. В данной статье мы расскажем о том, что на этот счет говорит Уголовный кодекс, как необходимо поступить после обнаружения воровства, в каких случаях будет проведено расследование, как должен учесть убытки от хищений бухгалтер, как факт хищения отразится на уплате НДС и налога на прибыль.

Что необходимо сделать после обнаружения факта хищения

Как только было обнаружено, что товар, деньги и иные материальные ценности юридического лица были украдены, необходимо подать соответствующее заявление в ОВД России. Сразу после этого в обязательном порядке проводится инвентаризация имущества предприятия по правилам, утвержденным Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.

Как бухгалтер должен учитывать убытки от хищений

Согласно указаниям, содержащимся в тексте части 4 статьи 11 Федерального закона от 06.012.2011 № 402-ФЗ, бухгалтер должен отразить в бухгалтерском учете расхождения между имеющимися у него данными о наличии на предприятии имущества и фактически присутствующими на фирме ТМЦ, выявленные в ходе проведения инвентаризационных работ, в том отчетном периоде, в котором и была проведена инвентаризация. До того, как ситуация прояснится, и будут оформлены документы, касающиеся возбуждения уголовного дела, бухгалтер должен учесть недостачу на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Что касается остальных проводок, они будут зависеть от ситуации:

Для случаев, когда утраченное имущество фирмы было найдено не поврежденным и способным приносить доход компании (имущество возвращено на баланс фирмы).

  • 73
  • 76
  • 94
  • 94

Виновные сотрудниками ОВД найдены, но имущество вернуть не удалось (счет закрывается на виновных людей):

  • на сотрудников компании (если хищение произошло по их вине);
  • на третьих лиц, виновных в преступлении.

Сумма хищения списывается и идет в состав прочих расходов (когда виновные не пойманы, и вынесено судебное решение или постановление следователя о прекращении следствия).

Как влияют убытки от хищений на уплату НДС

Поскольку при воровстве не производится законная передача прав на украденные вещи, объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС) не возникает. Но бухгалтер предприятия обязан зафиксировать факт получения ущерба и выбытия товарно-материальной ценности по причине ее хищения, а не передачи третьему лицу.

Если сомнений не вызывает сам факт выбытия ценности из оборота, но компания не может доказать, что была совершена кража, а не передача вещи третьему лицу по воле юридического лица, придется уплачивать НДС в порядке, утвержденном для случаев безвозмездной передачи имущества пунктом 2 ст. 154 Налогового кодекса.

Исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых налогоплательщик имеет право восстановить вычет по НДС, приводится в п. 3 ст. 170 НК РФ. Случай воровства в список не включен, соответственно, восстановить вычет по налогу не представляется возможным. Но, согласно тексту Писем Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, при списании непригодного для дальнейшей эксплуатации имущества компании вычет по НДС необходимо восстанавливать.

Как влияют убытки от хищений на уплату налога на прибыль

Согласно положениям подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса, убытки предприятия, имевшие место по причине воровства, могут быть приравнены к внереализационным расходам в том случае, имеет официальный документ (любой), доказывающий тот факт, что виновные лица найдены не были. В этом случае можно также учесть убытки при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В иных случаях, кроме тех, что описаны в гл. 25 Налогового кодекса, уменьшать налога на прибыль в случае хищения ТМЦ предприятия, нельзя – об этом сказано в Письмах Минфина РФ от 02.02.2017 № 03-03-06/2/5348, от 20.04.2015 № 03-03-06/1/22369, от 29.05.2015 № 03-03-06/1/31130.

Если виновных в краже лиц удалось найти, и было вынесено решение о необходимости возмещения ими причиненного компании ущерба, взысканные с них суммы убытка включаются в состав внереализационных доходов. Бухгалтер имеет возможность включить в состав внереализационных расходов стоимость утраченного имущества, если затраты отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Если потерпевшая сторона получает страховую компенсацию, она должна быть признана внереализационным доходом в размере компенсации (признается и внереализационный расход в сумме стоимости украденного имущества, опять же, при соответствии условиям упомянутой выше статьи Налогового кодекса).

Экспертное мнение к вопросу о том, каковы нормы уголовного права в отношении случаев хищения на предприятии

В тексте статьи 158 УК РФ рассказывается о мерах ответственности, применимых в отношении лиц, допустивших со своей стороны хищение. При этом организация, пострадавшая от случая воровства, является потерпевшей стороной уже с того момента, как возбуждается уголовное дело или по заявлению потерпевшей стороны составляется один из следующих документов: определение суда, постановление судьи (следователя, дознавателя).

Если имеет место воровство, проводится предварительное расследование (в форме дознания). Когда речь идет о крупных суммах денег (от 250 тысяч рублей), назначается предварительное следствие, которое будет проводится работниками ОВД России. Если виновника найти не удается, дознание будет приостановлено, и сотрудник Министерства внутренних дел вынесет постановление, которое будет получено потерпевшим и прокурором.

Следует иметь в виду, что уголовное дело по факту хищения возбуждается не всегда по той причине, что требование о возбуждении УД является избыточным, а условие об оформлении постановления о прекращении безнадежного предварительного следствия – невыполнимым. Если в вашем случае имеет место условие из списка, приведенного ниже, в возбуждении УД будет отказано:

  • не имеется возможности разграничить выявленные недостачи по вопросу о краже одним виновником или сразу несколькими;
  • не установлено количество фактов хищения (сумма или товар были украдены за один случай хищения или за несколько случаев воровства);
  • не ясна величина хищения;
  • невозможно выяснить время происшествия.

В итоге, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела выносится, когда не имеется объективной возможности поиска сведений о случае хищения, а информация о круге виновных лиц, времени воровства и иных факторах отсутствует. Такие разъяснения приводятся в тексте Решения ВАС РФ от 04.12.2013 № ВАС-13048/13.

Законодательное регулирование

О процедуре признания потерпевшей компании, в которой произошло хищение

О необходимости проведения инвентаризации при выявлении факта хищения на предприятии

О списании похищенных средств и отнесения их к прочим расходам в случае, если виновные не были найдены, и следствие прекратили

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер, после того, как убытки от хищения были компенсированы, не учел их в доходах предприятия.

Комментарий: В том случае, если убытки от хищения товарно-материальных ценностей удалось возместить, необходимо сумму компенсации учесть в доходах фирмы.

Ошибка: На предприятии был установлен факт хищения. Виновники были найдены, но украденное и возвращенное обратно имущество более не может эксплуатироваться фирмой для получения доходов. Бухгалтер не восстановил вычет по НДС.

Комментарий: Вычет по НДС нельзя восстанавливать, если имело место хищение имущества. Однако, если имущество списывается при невозможности его дальнейшего использования, Минфин говорит о необходимости восстановления суммы НДС.

Ответы на распространенные вопросы о том, как учесть в бухгалтерском учете убытки от хищений

Вопрос №1: Я являюсь предпринимателем на упрощенной системе налогообложения (УСНО). Охранником был обнаружен факт кражи сотрудником склада крупной партии товара, имеется видеозапись. Можно ли учесть убытки предприятия при расчете налога на прибыль и уменьшить на сумму убытком налогооблагаемую базу?

Ответ: Нет. По данному вопросу разъяснения содержатся в тексте Письма Минфина РФ от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035. Компенсировать финансовые потери, связанные с хищением на фирме, за счет уменьшения суммы налога невозможно. Исчерпывающий перечень затрат, которые можно принять к вычету при расчете налоговой базы, содержится в тексте п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вопрос №2: Я являюсь бухгалтером магазина самообслуживания. Необходимо ли каждый раз просить о возбуждении уголовного дела по факту хищения товаров посетителями торговой точки, чтобы получать постановление о приостановлении предварительного следствия и иметь возможность учитывать убытки при расчете налога на прибыль?

Ответ: Если недостача выявлена при проведении инвентаризационных мероприятий в магазине самообслуживания, убытки можно сразу учесть при расчете налога на прибыль, без подачи заявления в органы внутренних дел – такое указание содержится в решении ВАС РФ от 04.12.2013 № ВАС-13048/13.

Украли ОС: что делать?

Налоги & бухучет

Если на предприятии выявлена кража необоротного актива (НА), например, компьютера, — это уже, как правило, «тянет» на уголовное преступление. А значит, без привлечения правоохранительных органов не обойтись, а виновному лицу не получится отделаться админответственностью, как в случае с мелкой кражей. Да и для налоговых целей обращение в правоохранительные органы (для фиксации и доказательства факта кражи имущества) будет просто необходимо. Для предприятия здесь важно (!) получить от следователя подтверждение того, что заявление о краже внесено в Единый реестр досудебных расследований (ЕРДР). Об этом подробнее узнаете ниже.

В общем, не будем вдаваться в правовые подробности оформления кражи имущества (об этом вы можете узнать на с. 31 этого номера), а сразу перейдем к налоговому и бухгалтерскому учету такого неприятного события.

Бухучетные правила

Порядок отражения НА в бухгалтерском учете полностью подчиняется требованиям П(С)БУ 7. По общему правилу,

если объект ОС не соответствует критериям признания активом и не может приносить в будущем выгоды от его использования, он подлежит списанию с баланса (п. 33 П(С)БУ 7)

Поэтому в день выявления кражи предприятие проводит инвентаризацию* активов согласно Положению № 879. По результатам такой инвентаризации составляется и утверждается руководителем Акт списания ОС (типовой формы ОЗ-3), а в бухгалтерском учете отражается списание ОС. Причем списание ОС осуществляем напрямую с кредита счета 10 без какого-либо перевода на субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи», поскольку такое выбытие никак не связано с продажей актива.

* Как правильно провести инвентаризацию и документально оформить списание похищенных объектов основных средств, можно прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 98, с. 11.

В таком случае сумму накопленной амортизации закрываем проводкой: Дт 13 — Кт 10, а оставшуюся недоамортизированной часть ОС списываем в состав прочих расходов (в дебет субсчета 976 «Списание необоротных активов») того отчетного периода, в котором была признана недостача объекта ОС в связи с его хищением.

Одновременно сумму ущерба учитывают на забалансовом субсчете 072 — до установления виновного лица и компенсации им убытка. В случае выявления виновного лица признают его задолженность и доход в размере фактически нанесенного предприятию ущерба (Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» — Кт 746 «Прочие доходы») и «закрывают» забалансовый субсчет 072.

Что в налоговоприбыльном учете?

Малодоходники полностью ориентированы на бухгалтерский учет, т. е. налогооблагаемая прибыль определяется исключительно по данным бухгалтерского финрезультата без каких-либо его корректировок (безусловно, кроме разниц «для всех», см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 10, с. 10).

А вот для высокодоходников «срабатывают» так называемые «ликвидационные» разницы (пп. 138.1, 138.2 НКУ). По итогам отчетного (налогового) периода, в котором проведено списание украденного ОС, необходимо бухфинрезультат:

— увеличить на сумму бухучетной остаточной стоимости;

— уменьшить на сумму «налоговой» остаточной стоимости.

Справедливости ради заметим: если бы украденный компьютер был непроизводственным ОС (что, в общем-то, маловероятно), то финрезультат пришлось бы только увеличить на сумму «бухгалтерской» остаточной стоимости (абзац пятый п. 138.1 НКУ), а вот «уменьшающей» корректировки не было бы.

Позже, в периоде, когда будет установлено виновное лицо, финрезультат до налогообложения увеличиваем на сумму признанного в бухгалтерском учете дохода. При этом никакой корректировки финрезультата делать не надо.

НДС-приколы

Списываем ОС с баланса. Пожалуй, это самый наболевший для плательщика вопрос.

Все дело в том, что на протяжении длительного времени налоговики пытались ликвидацию ОС по самостоятельному решению плательщика (в том числе в случае хищения) подвести под обложение НДС на основании либо абзаца второго п. 189.9 НКУ, либо абзаца «г» п. 198.5 НКУ (письма ГФСУ от 01.11.2017 г. № 2458/5/99-99-15-03-02-16/ІПК, от 27.05.2016 г. № 11679/6/99-95-42-01-15). Правда, на сегодняшний день, полагаем, проблема решена.

Сразу скажем: при наличии документа, подтверждающего факт хищения объекта основных средств, никаких НО начислять не придется ни на основании п. 189.9 НКУ, ни согласно п. 198.5 НКУ. А теперь поясним свой ответ.

Абзац второй п. 189.9 НКУ. Если следовать этой норме НКУ, ликвидация ОС (производственных или непроизводственных) рассматривается как поставка таких ОС, а значит, попадает под обложение НДС. Исключение составляет ликвидация ОС без согласия плательщика, в частности в случае хищения объекта ОС. К тому же в последнем абзаце п.п. 14.1.191 НКУ прямо сказано, что не считаются поставкой товаров случаи хищения объектов ОС. Поскольку нет поставки — нет объекта для начисления НО (п.п. «а» п. 185.1 НКУ).

Важно (!),

это исключение «сработает» только при условии наличия документа, подтверждающего хищение объекта ОС (о чем мы уже выше говорили)

Таким документом названа выписка из ЕРДР, удостоверяющая факт регистрации сведений об уголовном правонарушении, полученная в порядке, установленном УПК, либо другой документ, который согласно законодательству подтверждает факт хищения (см. ОНК № 673*).

Причем плательщик не обязан предоставлять подтверждающие кражу документы вместе с НДС-декларацией за период ликвидации ОС (как раньше твердили контролеры, см. 101.07 БЗ). Он может предоставить такие документы (их копии) либо по собственному желанию, либо в ответ на запрос налоговиков. Причем сделать это можно любым из способов, предусмотренным п. 49.3 НКУ. Такой вывод Минфин сделал исходя из того, что НКУ не устанавливает сам механизм подачи плательщиком таких подтверждающих документов (см. ОНК № 673). В общем, в этом вопросе Минфин поставил жирную точку.

Абзац «г» п. 198.5 НКУ. Что касается начисления «компенсирующих» НО согласно этой норме НКУ, то и здесь плательщику можно не заморачиваться. Дело в том, что в ней прямо сказано, что она не применяется в случаях, указанных в п. 189.9 НКУ. Значит, круг замкнулся.

Справедливости ради заметим, что еще до появления такой оговорки в п. 198.5 НКУ (то есть до 01.01.2017 г.), о начислении «компенсирующих» НО не могло быть и речи. Ведь, на самом деле абзац «г» п. 198.5 НКУ говорит о начислении НО, если объект ОС предназначен для использования или начинает использоваться в нехоздеятельности. Однако ОС вплоть до момента ликвидации использовалось (!) в хозяйственной деятельности, а после ликвидации (хищения) вообще никакому использованию не подлежит (ни в какой деятельности, в том числе в нехозяйственной).

Вот и получается: если начислять НО при ликвидации, то только (!) согласно п. 189.9 НКУ. Ну а если условия последнего абзаца этой нормы выполняются, то, в принципе, никаких НО не будет. Тем не менее, налоговики раньше к этому вопросу подходили фискально (см. письмо ГФСУ от 27.05.2016 г. № 11679/6/99-95-42-01-15).

Получаем возмещение убытков. В случае получения возмещения стоимости ОС от виновного лица фискалы настаивают на начислении на такую суму компенсации НО по НДС (см. 101.15 БЗ, которая касается как запасов, так и ОС). Мы считаем такую позицию фискалов необоснованной, наши аргументы приведены на с. 4 этого номера.

В завершение покажем на условном примере в проводках отражение хищения компьютера в бухучете.

Бухгалтерский учет хищения компьютера

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

Списываем похищенное имущество

Списана сумма износа компьютера

Списана остаточная стоимость компьютера

Отражена сумма убытков на забалансовом счете по результатам оценки имущества

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), см. в статье «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Разберемся, как в хозяйственной деятельности применяется счет 94.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

  • «Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок и нюансы»;
  • «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
  • «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

Недостача отнесена на виновное лицо

Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс:
Списываемые ТМЦ оцените способом, установленным учетной политикой. В дебет счета 94 спишите также сумму отклонений, включая транспортно-… (читать подробнее).

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»:
Есть позиция Минфина России, согласно которой если виновные не выявлены, то документом, подтверждающим право включить убытки от хищений в расходы, является . (читать подробнее).

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Недостача хищение

Приветствую! 7.09.2015 г. была выявлена недостача выручки. Была вызвана полиция и оформили как подозрение на хищение денежных средств. Начато следствие. Как нам оформить правильно недостачу денежных средств — Акт, требование об объяснении сотрудника недостачи? Мы работаем по квитанциям. Сотрудник сейчас не является на работу — вроде как больничный.

Если у продавца очень большая недостача, как можно его привлечь к уголовной ответственности за хищение в особо крупных?7 Ведь такую недостачу невозможно сделать по какой либо ошибке.

Если у продавца очень большая недостача, как можно его привлечь к уголовной ответственности за хищение в особо крупных?7 Ведь такую недостачу невозможно сделать по какой либо ошибке.

У продавца очень большая недостача, по сути дела это уже поучается хищение в особо крупном, можно-ли его привлечь к уголовной ответственности? (такую недостачу просто так не сделаешь)

Мой муж военнослужащий, материально ответственное лицо на складе ГСМ. В результате ревизии была выявлена недостача топлива (в денежном выражении 100 тыс. руб.), недостачу он оплатил. Прокуратура по факту недостачи завела дело. Пытались доказать, что он это топливо украл. Но так как недостача образовалась в связи с порчей резервуара, факт хищения доказан не был. Прокуратура завела уголовное дело на моего мужа по статье халатность. Подскажите, чем это грозит моему мужу и что нам предпринять.

Хищение из кассы какими проводками отразить хищение и выйти на недостачу.

Работаю в магазине, недостача выяснилось 8000 тр., касса доступна всем кассиром. Служба безопасности не проявляет желания проверять, принимая за недостачу. Я хотела проверить по камерам моя ли вина ошибка в передаче денег, системное нарушение или же хищение средств.

Во время ревизии была обнаружена недостача в сумме 2 норковых шуб по 107000 руб. Итого 214000 руб. Мне позвонили и сообщили о недостаче. Я пришла просмотрела камеру видеонаблюдения и нашла лиц в виде покупателей которые совершили хищение. Позвонив в 02 сообщила о хищении. Приехала полиция сняла показания. В день хищения я не работала, отдыхала. Мы работаем 2 через 2 по два продавца. Документально это не где не указано. Но, на видео видно что в день кражи работают 2 продавца. Предприниматель требует оплатить недостачу всех продавцов. У нас есть договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В 2014 году у нас уже была подобная кража. Мы недостачу оплатили. После этого просили поставить нам магниты при выходе от краж. Они сказали что их поставить невозможно т.к мешают железные двери. Охранника ставить тоже не получится ИТП отговорки. Сейчас после очередной кражи они решили поставить эту систему от краж, но я не хочу платить недостачу которую они требуют оплатить. Трудовую книжку не отдают требуют чтоб я подписала акт о недостачи. Я боюсь подписывать и не знаю стоит ли? Сказали что подадут на меня в суд. Другие продавцы остались работать и платят потихонечку в том числе и девушка которая отдыхала со мной в день кражи т.к предприниматель сказала что все равно платить будем. Она испугалась. Что мне делать, как быть? Платить или не платить? Подписывать или не подписывать акт недостачи? Как забрать трудовую? Видео факта кражи у меня есть. Помогите подскажите.

Работали продавцы в магазине, при инвентаризации была выявлена недостача в сумме 240000-00. Работало 2 человека на доверии. Договора есть. Написали заявление а полицию о хищении имущества. Какую статью, часть им могут предъявить и какое наказание им грозит? Считается ли это хищение в особо крупном размере? Спасибо.

Работаю на заводе, в цехе по сборке плит. В апреле нашу продукцию вернули из магазинов в связи с тем, что были вырваны сТены из отдельных плит. В связи с этим нас заставляют перебираться на складе все плиты в поисках таких же без Тен, бесплатно, то есть в свой выходной без оплаты за эту работу. Найти кто это делает не могут, поэтому решили списать всю недостачу и хищение с работников цеха, хотя мы не являемся материально ответственными лицами. И хотят лишить 100% премии в счёт погашения этой недостачи. А хищение происходят регулярно, недостача составляет 62 миллиона рублей. Плиты сложенные в палетты мы отправляет на склад, а там вскрывают палетты, открывают плиту, вырывают Тен и снова укладывают в палетты. Имеют ли право списывать с нас все эти недостачи?

Меня уволили но я продолжала работать т.к реорганизация была я выявила недостачу сообщила руководству откуда недостача я пока доказать не могу они заставили задним числом подписать труд договор и матер. Ответ есть свидетели теперь шьют мне хищение что делать помогите. Также подали заявление в полицию идет следствие.

Если недостача очень большая ее можно трактовать как хищение и привлечь к уголовной ответственности?

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Трудовой договор на неопределенный срок
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector