0655.ru

Справки онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Два варианта учета НДС при списании дебиторской задолженности (для продавца и для покупателя) смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Нужно ли при списании кредиторской задолженности восстанавливать НДС и как быть с НДС при списании неотработанных авансов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

Чтобы правильно отразить дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе, воспользуйтесь Путеводителем от КонсультантПлюс. В нем описаны все возможные практические ситуации по ДЗ и КЗ. Бесплатный доступ к К+ можно получить онлайн.

Читать еще:  Прекращение производства по делу о банкротстве

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность

«Подбить дебет с кредитом» — эту фразу все мы слышали не раз. Очевидно, что пришла она в разговорную лексику из сферы финансов, точнее из бухучета. Разберемся, что означают эти термины, и каково их значение для бизнеса.

Если управление финансами ведется без задолженностей, то это здорово. Но ситуации бывают разныеЕсли управление финансами ведется без задолженностей, то это здорово. Но ситуации бывают разные

Представим ситуацию. Максим — студент финансового факультета государственного вуза. На экзамене по бухучету ему попадается билет с вопросом «Что такое дебиторская и кредиторская задолженность». Максим уверенно, но нудно излагает зазубренную главу учебника.

Профессор, которому наскучило слушать теоретическую «воду», задает студенту прямой вопрос: «А что хуже для предприятия на практике – дебиторская задолженность или кредиторская?» Максим чувствует подвох в словах экзаменатора – ответ вроде лежит на поверхности.

Давайте попробуем вместе разобраться в этом вопросе.

Кто такие дебитор и кредитор

Любой бизнес предполагает взаимоотношения с государством, другими организациями и обычными людьми. Большинство из этих участников рынка по отношению к вашему предприятию считаются контрагентами, то есть внешними партнерами. Они покупают у вас товар или услугу, или наоборот продают их вам.

Помимо контрагентов у большинства организаций есть штат работников, которые в обмен на денежную плату предоставляют профессиональные услуги. Сотрудники и подотчетные лица организации – ее внутренние партнеры.

Если рассматривать обе категории через призму финансовой деятельности, то по отношению к вам, как предпринимателю, они могут выступать в роли кредитора или дебитора. Это полярные и неотрывные друг от друга понятия.

Дебитор не может существовать без кредитора и наоборот. При этом одно и то же юридическое или физическое лицо может одновременно быть как в одной роли, так и в обеих сразу.

Дебитор – это должник, то есть предприниматель или организация, имеющие перед кредитором дебиторскую задолженность. Образоваться она может по разным причинам.

Дебиторами по отношению к организации, к примеру, будут считаться:

  • контрагент, получивший товар (услугу), но сразу не оплативший;
  • работник предприятия, которому наниматель выдал зарплату авансом или с переплатой.

Кредитор – юридическое или физическое лицо, которому дебитор задолжал деньги или другие активы. В этом случае говорят о кредиторской задолженности.

В чем выгода этих взаимоотношений

Отношения кредитора и дебитора возникают в том случае, если одна из сторон не может выполнить обязательства на момент заключения сделки, однако для обоих партнеров она выгодна. Чтобы не упустить возможность, они договариваются растянуть исполнение договора «во временном масштабе».

Причины, по которым партнеры не могут провести сделку одномоментно, могут быть разными:

  • у одной из сторон нет достаточного количества финансов, но есть цель заработать их в будущем;
  • производственные мощности контрагента не позволяют выполнить заказ в ближайшее время;
  • юридические или бюрократические проволочки.

Такого рода финансовые взаимоотношения позволяют экономике государства быстрее развиваться. Для предпринимателя возможность взять в долг денежные средства, сырье или готовый продукт – катализатор роста, допинг, благодаря которому бизнес набирает силы для борьбы за «место под солнцем».

Почему возникает дебиторская и кредиторская задолженность

Вникать в нюансы бухгалтерского учета проще на реальных примерах. Давайте рассмотрим каждый случай в отдельности.

Дебиторская задолженность

Рассмотрим, как формируется дебиторская задолженность предприятия, сквозь призму различных жизненных ситуаций.

  1. ИП покупает у организации услугу и при этом обязуется оплатить ее через месяц после получения. Пока покупатель не внесет на расчетный счет предприятия оговоренную сумму, он будет числиться в бухучете фирмы в графе «дебиторская задолженность».
  2. Предприниматель покупает у другой компании сырье для своего производства по трехмесячным фьючерсам. Значит, оплатив товар по сегодняшним расценкам, он ожидает поставку через три месяца. До поставки сырья на склад контрагента сырьевая компания будет считаться дебитором.
  3. Организация выдала заработную плату наемному персоналу авансом на месяц вперед. Пока сотрудники не отработают оплаченный срок или не вернут деньги компании, дебиторская задолженность не будет погашена.
  4. В связи с юридическими проволочками предприятию пришлось заплатить лишние налоги. Позднее ФНС подтвердила право компании на налоговую льготу. До момента возвращения переплаченных средств они тоже будут считаться дебиторской задолженностью государства перед предприятием.

Кредиторская задолженность

Теперь перейдем к кредиторской задолженности. Для обывателя она, как правило, более очевидна.

Такая задолженность формируется в следующих ситуациях:

  1. Компания приобретает в долг у контрагента товары или услуги.
  2. Для покрытия текущих расходов и развития бизнеса ИП берет кредит в банке.
  3. Организация задолжала наемному персоналу зарплату за отработанные трудодни.
  4. Предприятие выпустило ценные бумаги, например, облигации, и таким образом создало вексельную кредиторскую задолженность.

Все эти случаи бухгалтер отражает в графе «кредиторская задолженность» бухучета организации.

Виды дебиторской задолженности

  1. По срокам погашения

Текущая (краткосрочная)

Срок погашения – менее 1 года.

  1. По состоянию

Просроченная (неоправданная)

Как учитываются дебиторская и кредиторская задолженности

Чаще всего в «дебиторку» компании попадают покупатели либо контрагенты, берущие займы, в том числе физические лица.

Читать еще:  Чем отличается отставка от увольнения в запас?

Оба вида задолженности фиксируются при бухучете на отдельных счетах:

  • 62, в котором бухгалтер ведет учет взаиморасчетов покупателей и заказчиков;
  • 76, в котором проводятся расчеты с дебиторами и кредиторами компании.

Также контрагенты могут «засветиться» на счетах № 60, 66, 67; сотрудники компании — № 70 и 71. На счетах 68 и 69 отражаются взаиморасчеты с государством.

Как подбить дебет с кредитом?Как подбить дебет с кредитом?

Как работать с дебиторами

Очевидно, что перед заключением сделки для кредитора важно тщательно проверить способность потенциального дебитора исполнить условия договора в назначенный срок.

Анализ следующих факторов позволит составить картину платежеспособности партнера и принять верное решение:

  • характер предпринимательской деятельности контрагента,
  • его кредитная история и результаты взаимоотношений с другими участниками рынка;
  • текущие финансовые обязательства по другим сделкам.

Причины просрочки дебиторской задолженности

  • Проблемы финансового характера – кризис вывел из равновесия множество надежных игроков рынка.
  • Форс-мажор – стихийные бедствия и другие непрогнозируемые разрушительные явления, а также смерть или потеря дееспособности контрагента.
  • Недобросовестность партнера – ряд предпринимателей заведомо не планируют выполнять условия договора в связи с мошенническим характером своей деятельности.

Совет от банка

Страхование рисков – надежный способ предотвратить финансовый ущерб при отказе партнера (его физической невозможности) от выполнения обязательств по договору.

Если страховка не оформлялась или не покрывает убытки, предприниматель может обратиться в Бюро по работе с дебиторами. Это учреждение взыщет ущерб с неплательщика, в том числе через суд.

Меры воздействия на недобросовестного контрагента могут быть разные, в том числе:

  • психологическое давление – незадачливому партнеру периодически будут звонить сотрудники Бюро с требованием вернуть долг, напоминая о гражданской и даже уголовной ответственности;
  • экономические санкции – в соответствии с законодательством на должника могут быть наложены различные штрафы;
  • юридические– юристы помогут грамотно составить и подать иск в суд.

В любом случае обманутый бизнесмен вряд ли продолжит вести дела с недобросовестным партнером.

Вернемся к нашему студенту и каверзному вопросу профессора: Какая же задолженность лучше для бизнесмена? Казалось бы, очевидно, что дебиторская задолженность предпочтительнее, чем кредиторская, поскольку говорит о том, что должны ВАМ, а не ВЫ.

Однако, «дебиторка» – это «мертвые» деньги, которые предприниматель не может направить на расширение и развитие бизнеса, пока контрагент не вернет их. В то же время кредиторскую задолженность грамотный бизнесмен всегда сможет использовать с выгодой.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва

Бухгалтерский учет

Налоговый учет по налогу на прибыль

1. Необходимость создания резерва

Резерв создается обязательно

Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой

2. Признание дебиторской задолженности сомнительной

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями

Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок

3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Определяется учетной политикой

Регламентирован ст.266 НК РФ

4. Использование резерва

На покрытие убытков от безнадежных долгов

5. Остаток неиспользованного резерва

Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным

По выбору налогоплательщика:

1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.

2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1230 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

— остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

— остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

— остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

— остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

— остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками. В результате денежных расчетов образуется дебиторская или кредиторская задолженность. Рассмотрим основные вопросы, касающиеся образования задолженности, в том числе безнадежной.

КРЕДИТОРСКАЯ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: СУТЬ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками при расчетах, связанных с поставленными товарно-материальными ценностями (ТМЦ), оплатой труда, платежами в бюджет и т. д. Она возникает, когда обязательства компании образуются раньше, чем была произведена их оплата.

ПРИМЕР 1

Организация приобрела 22 марта материалы на сумму 100 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 10 дней после отгрузки материальных ценностей. Материалы были оплачены 1 апреля.

С 22 марта в учете организации образовалась кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов в сумме 100 000 руб. Задолженность будет погашена 1 апреля, в день оплаты.

Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц за поставленные им товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре.

ПРИМЕР 2

Торговое предприятие отгрузило продукцию покупателю 15 марта. Сумма реализованной продукции составила 150 000 руб. В договоре предусмотрена отсрочка платежа. Платеж должен быть произведен покупателем не позднее 30 дней со дня отгрузки продукции со склада продавца.

Читать еще:  Расторжение договора поставки по соглашению сторон

Платеж за отгруженную продукцию поступил на расчетный счет торгового предприятия 14 апреля. Все время с 15 марта по 14 апреля в учете у продавца возникает дебиторская задолженность в сумме 150 000 руб., которая будет погашена 14 апреля, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет торгового предприятия.

Дебиторская задолженность может возникнуть по выданным сотрудникам подотчетным суммам, за которые они еще не отчитались; предоплатам, перечисленным поставщикам в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг; авансам, выданным сотрудникам в счет заработной платы.

Кредиторская и дебиторская задолженность числится в учете, пока она:

  • не погашена контрагентом;
  • не списана как безнадежная задолженность после истечения срока исковой давности или по решению суда.

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • учет производится на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью аналитики;
  • должна соблюдаться корректная и объективная оценка размеров дебиторской и кредиторской задолженности организации, подтвержденная документально;
  • производится сверка задолженности с контрагентами;
  • списание дебиторской и кредиторской задолженности производится своевременно на основании документов;
  • инвентаризация дебиторской задолженности производится в обязательном порядке перед составлением бухгалтерской отчетности.

КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно классифицировать по определенным признакам, указанным в табл. 1.

Таблица 1. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Классификация задолженности

Вид задолженности

Признаки

Дебиторская и кредиторская задолженность

По срокам погашения

Срок оплаты по договору еще не наступил

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок

Безнадежная (нереальная ко взысканию)

Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании постановления исполнительного органа власти или ликвидации организации-должника

По срокам оплаты

Оплата предусмотрена в течение года

Срок оплаты — более года

По степени срочности оплаты

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит

Платежи за полученные товары (работы, услуги), погашение кредитов

По приобретению товаров, работ, услуг

Задолженность организации поставщикам и подрядчикам по приобретению у них товаров (работ, услуг), числится до момента оплаты

По полученным кредитам и займам

Задолженность организации по полученным кредитам и займам, числится до момента погашения обязательства по займу и кредиту

По выплате заработной платы

Задолженность организации по выплате начисленной заработной платы сотрудникам, числится с момента начисления заработной платы до даты выплаты

По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды

Задолженность организации по оплате причитающихся в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, возникает в момент начисления налога согласно законодательству, числится до даты оплаты в бюджет и внебюджетные фонды

По авансам, полученным от покупателей

Задолженность организации по авансам (предоплате), поступившим от покупателей в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент отгрузки товаров покупателям

По срокам погашения

Не погашенная в срок и не обеспеченная банковским поручительством, гарантией, залогом

По отгрузке товаров, работ, услуг

Задолженность покупателей по отгруженным в их адрес товарам, выполненным работам, услугам, числится до момента поступления оплаты от покупателей

По авансам, оплаченным поставщикам в счет предстоящих поставок

Задолженность поставщиков по полученной предоплате в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент получения товаров, работ, услуг от поставщика

По вкладам учредителей в уставной капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал. Разница между суммой уставного капитала, указанного в учредительных документах, и суммой, внесенной учредителем в уставной капитал, числится до полного внесения доли учредителя в уставной капитал

По выданным сотрудникам подотчетным суммам

Задолженность подотчетных лиц по суммам, полученным на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Погашается в момент утверждения авансового отчета

По кредитам, выданным сотрудникам

Задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам. Погашается после полного возврата сотрудником полученного кредита и процентов по нему

Все расчеты со сторонними организациями (покупателями, поставщиками), с сотрудниками, бюджетом и кредитными учреждениями, образующие дебиторскую или кредиторскую задолженность, отражаются на счетах бухгалтерского учета двойной записью.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета приведены в табл. 2. Эти счета являются пассивными (кроме счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Увеличение задолженности отражается по кредиту пассивных счетов, списание — по дебету. Счет 76 активно-пассивный, увеличение задолженности может отражаться и по дебету, и по кредиту этого счета.

Таблица 2. Счета учета кредиторской задолженности и их аналитика

Вид кредиторской задолженности

Счета учета

Аналитика учета

До какого момента числится в учете

По приобретению товаров, работ, услуг у поставщика

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

По каждому поставщику и подрядчику, по приобретенной партии товара или по полученным от поставщика счетам на оплату

До даты оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, выполненные работы, услуги

По выплате заработной платы

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По каждому сотруднику

До даты выдача заработной платы сотрудникам

По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды

68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

По каждому налогу и взносу, уплачиваемому в бюджет и внебюджетные фонды, по бюджетам (местный, региональный, федеральный)

До даты уплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды

По полученным кредитам и займам

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

По каждому кредитору, кредитному договору

До даты погашения обязательства кредитором, указанным в кредитном договоре или договоре займа

По авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок

62.2 «Расчеты по авансам полученным»

По каждому покупателю, счетам, выставленным на предоплату

До даты отгрузки товара, выполнения работ, услуг

На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние:

  • общий объем закупок, в том числе доля в общем объеме закупок товаров (работ, услуг), которые приобретены, но не оплачены;
  • условия отгрузки, доставки и оплаты, указанные в договорах поставки;
  • условия выполнения работ и расчетов с подрядчиками в договорах подряда;
  • условия оказания услуг и порядок расчета за оказанные услуги (графики лизинговых, арендных платежей и т. д.);
  • доля полученных кредитов в общей доле собственных средств;
  • политика погашения кредиторской задолженности.

Кредиторскую задолженность можно разделить на внутреннюю и внешнюю. К внешней относится задолженность сторонним организациям по:

  • приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам;
  • кредитам и займам, полученным от сторонних организаций;
  • оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
  • авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок.

Внутренняя задолженность — это задолженность организации сотрудникам по выплате заработной платы и задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам.

Е. В. Акимова, аудитор

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 10, 2016.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector