0655.ru

Справки онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду 1 .

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом 2 .

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает 3 , что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал 4 , что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях 5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ) 6 .

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами 7 .

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Читать еще:  Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога 8 . Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.

1 Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3378@.

2 Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

3 Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

4 Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

5 Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

6 Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

7 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться?

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Профессиональный вычет — это один из видов налоговых вычетов, который позволяет уменьшить ту сумму, с которой нужно платить налог на доходы. А если налог уже уплачен, с помощью этого вычета часть денег можно вернуть. То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц

Такой профессиональный вычет дают:

  1. Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ . Если ИП работает на УСН , ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
  2. Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП , но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
  3. Нотариусам и адвокатам.
  4. Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов

Доход от грузоперевозок без НДС700 000 Р
Расходы на бензин100 000 Р
Услуги самозанятых водителей100 000 Р
Аренда гаража40 000 Р
Страховые взносы за себя36 000 Р
Ремонт машин30 000 Р
Реклама услуг20 000 Р
ОСАГО15 000 Р
Поддержка сайта10 000 Р
Ведение расчетного счета2000 Р
Всего расходов353 000 Рпрофессиональный вычет ИП
Чистая прибыль347 000 Рналоговая база
НДФЛ по ставке 13%45 110 Р

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо. Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход. Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами

Доход от подработок перевозками100 000 Р
Расходы на бензин и украшение машин по чекам30 000 Рпрофессиональный вычет физлица
Чистая прибыль70 000 Р
НДФЛ по ставке 13%9100 Р

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

  1. Расходы связаны с получением дохода.
  2. Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Вычет в размере 20% от дохода — только для ИП

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%

Доход от услуг по ремонту квартир500 000 Р
Профессиональный вычет 20%100 000 Р
НДФЛ 13%65 000 Р

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

Вычет по авторским вознаграждениям — от 20 до 40%

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП . Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Как получить профессиональный вычет

Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ . Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО . При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ .

Можно ли самозанятым уменьшить доходы на расходы?

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Профессиональный вычет — как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры — можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Компания, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовым договорам исполнителям работ и услуг (не ИП), а также исполнителям (создателям) произведений науки, литературы, искусства и авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, может предоставлять им профессиональные налоговые вычеты (п. 2, 3 ст. 221, п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Напомним, что на профессиональный налоговый вычет можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ. Такой вычет может получить только резидент РФ в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13 % (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что резидент — это физическое лицо (гражданин РФ, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства), которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд. Причем 12-месячный период нахождения в России не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Также этот период не прерывается, если сотрудник уезжает для выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2, 3 ст. 207 НК РФ). Если между РФ и иностранным государством подписано соглашение об устранении двойного налогообложения, которое признает физических лиц резидентами на других условиях, то данные нормы имеют приоритет над нормами НК РФ (ст. 7 НК РФ).

Исполнители работ и услуг, которые получают вознаграждения по гражданско-правовым договорам, могут претендовать на вычет в размере фактически понесенных ими расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг. Разумеется, данные расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Что касается исполнителей по авторским договорам, то для них законодательство предусматривает два варианта получения вычета (ст. 221 НК РФ):

  1. В размере фактически понесенных расходов.
  2. По установленному нормативу затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), при условии, что расходы не могут быть документально подтверждены. В зависимости от того, за что выплачивается авторское вознаграждение, размер норматива составляет 20–40%.

Чтобы воспользоваться своим правом на налоговый вычет, исполнитель (автор) должен написать соответствующее заявление. Специального бланка для этого действующим законодательством не установлено, поэтому заявление можно написать в свободной форме (ст. 221 НК РФ).

Если доход исполнителю выплачен без учета профессионального вычета, то налогоплательщик может написать заявление о возврате налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). Обратиться за возвратом налога можно в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ). В течение трех месяцев со дня получения заявления компания должна перечислить налогоплательщику денежные средства (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через представителя;

почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию «_________»

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. — 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки полагается:

5000 руб. — 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

— 5000 руб. — начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

— 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

— 4480 руб. — получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

— 4480 руб. — выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Как ИП получить налоговый вычет

Для права на получение налогового вычета на доход физических лиц есть два обязательных условия:

  1. Налогоплательщик — резидент России.
  2. У него есть доход, который облагается по ставке НДФЛ.

Законодательство выделяет пять типов налоговых вычетов на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные. Статус ИП необходим для получения только одного из видов — профессионального вычета. Большинство форм уменьшения налога предприниматель использует как физическое лицо на общих основаниях.

Применить вычеты к доходу от предпринимательской деятельности удастся, если ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), то есть платит НДФЛ.

Если индивидуальный предприниматель использует упрощенную систему налогообложения (УСН), патент или налог на профессиональную деятельность (НПД), то с дохода от коммерции вернуть НДФЛ не сможет.

Из этого не следует, что ИП на спецрежимах не имеют права на возврат НДФЛ. У предпринимателя может быть другой доход, с которого удерживается НДФЛ, например, с продажи имущества или сдачи квартиры в аренду. И с таких доходов ИП, как физлицо, сможет вернуть налог.

Услуга Быстровычет: возврат НДФЛ за 7 дней, а не за 4 месяца!

Профессиональный вычет для ИП

С помощью профессионального вычета налогооблагаемая база уменьшается на сумму расходов. Вернуть налог могут ИП на ОСНО и физические лица, которые работают по договорам гражданско-правового характера, занимаются частной практикой в качестве адвоката, нотариуса и подобных профессий или получают авторские вознаграждения.

Для ИП профессиональный вычет — единственная форма возврата налога, которая напрямую связана с предпринимательской деятельностью.

В ст. 221 НК РФ сказано, что ИП на ОСНО надо выбрать один из двух вариантов уменьшения налогооблагаемой базы — на фактические расходы или на фиксированный процент от дохода.

В размере фактических расходов. Вернуть налог можно за расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью ИП. Для этого издержки необходимо подтвердить документами. Для возврата налога подойдут расходы на аренду помещения, зарплату работникам, рекламу, закупку товара и так далее. Но нельзя к налоговому вычету заявлять личные расходы, например, заправку личного автомобиля или счет за гостиницу, если они напрямую не связаны с основной деятельностью. В ФНС могут потребовать обосновать любую статью расходов в декларации.

В размере 20 % от дохода. Если нет возможности подтвердить документами расходы или они ниже 20 %, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на фиксированный процент. Этим налоговым вычетом могут воспользоваться только предприниматели на ОСНО. Никакие документы для подтверждения расходов не требуются.

Предпринимателю на спецрежиме использовать профессиональный вычет не удастся. Но можно, например, получить вычет в размере фактических расходов, если как физлицо работал по гражданско-правовому договору.

Налоговый консьерж — консультации налогового эксперта всего за 83 рубля в месяц!

Социальный, стандартный и имущественный вычеты для ИП

Предприниматель как физическое лицо может использовать и другие типы возврата налога, независимо от режима налогообложения. Но для этого нужен доход, с которого уплачивали НДФЛ.

Социальный вычет дается на благотворительность, лечение, обучение, страхование и подобное.

Стандартный — это форма льготы на детей и для таких категорий людей, как инвалиды с детства, «чернобыльцы», ветераны боевых действий и так далее.

Имущественный — это вычеты на продажу и покупку имущества.

Предприниматели на ОСНО могут применять налоговые вычеты к своему основному доходу от коммерческой деятельности.

ИП на УСН, патенте или НПД имеет право на вычет, только если есть иной доход, с которого уплачивает НДФЛ.

ИП на спецрежиме не сможет вернуть налог при покупке квартиры. Но вычетом может воспользоваться супруг, у которого есть доход, облагаемый по ставке НДФЛ. Все имущество супругов считается совместной собственностью, независимо от того, кто оплатил покупку.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector