0655.ru

Справки онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Как учесть расходы на рекламу при УСН?

Некоторые виды затрат имеют специальный порядок учета в бухгалтерии. Сказанное относится, например, к расходам на рекламу при использовании УСН, то есть упрощенки. Для начала следует дать определение термину. Под рекламой понимаются сведения о хозяйствующем субъекте или товаре, которые распространяются любым способом и имеют в качестве целевой аудитории неограниченный круг лиц.

Например, рассылка каталога с товарами конкретному потенциальному покупателю не является рекламой. Это объясняется тем, что имеется конкретный адресат. Но тот же каталог, выложенный на витрину в магазине, становится рекламой, так как его может взять абсолютно любой человек, посетивший объект. Более подробное определение рекламы дается соответствующий Федеральный закон — №38-ФЗ (датируется 13.03.2006). Его актуальная редакция принята 8 декабря 2020 года.

Учет ненормируемых расходов на рекламу при УСН

Порядок учета ненормируемых рекламных расходов при УСН (доходы минус расходы) регламентируется статьей 264 НК РФ (пункт 4). К ним относятся следующие виды затрат в области рекламы:

  • различные СМИ и кино – журналы, газеты, теле- и радиопередачи;
  • реклама посредством интернета, включая контекстную, баннерную, таргетированную, а также специализированные услуги, направленные на продвижение интернет-сайта;
  • разные виды наружной рекламы, в том числе – световую, например, электронные табло, перетяжки, стенды, щиты и многое другое, за исключением рекламы внутри зданий и на транспорте;
  • участие в ярмарках, выставках, презентациях и других подобных мероприятиях, включая взносы участника или оплату аренды выставочного комплекса;
  • витрины, демонстрационные залы и другие виды внутренней рекламы;
  • издание рекламных материалов в виде брошюр, каталогов, флаеров, буклетов с информацией о производителе или товаре;
  • уценка товаров, использованных в качестве образца и потерявших в результате этого товарный вид.

Любые расходы на рекламу из приведенного выше списка относятся к ненормируемым, а потому могут быть учтены в полном объеме без каких-либо ограничений. Другими словами, если потрачено 10 тыс. руб., то все 10 могут быть учтены в качестве расходов при расчете суммы налога по схеме УСН «доходы минус расходы».

Учет нормируемых рекламных расходов при УСН

К нормируемым рекламным расходам, величина которых не может превышать 1% от выручки ИП или ООО на УСН, относятся следующие виды затрат:

  • на продукцию для дегустации;
  • реклама на любых типах транспорта, причем как снаружи, так и внутри, включая такой распространенный формат как бегущая строка;
  • реклама внутри зданий и сооружений, например, в подъезде или лифте;
  • товары, которые предоставляются в качестве подарка участникам рекламной акции или мероприятия;
  • СМС-рассылка сообщений рекламного характера;
  • сувенирная продукция, на которой нанесены логотип или другие сведения о компании или ИП рекламной направленности;
  • покупка мест в каталоге или других рекламных материалах торговой сети или иных продавцом товаров.

Порядок списания рекламных расходов

Действующее налогового законодательство допускает списание расходов в течение всего года. Это особенно важно для нормируемых затрат, так как они не могут превышать 1% от получаемой хозяйствующим субъектом выручки. Распределение по двенадцати месяцам года позволяет учесть больше расходов и сократить таким образом сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Такой подход к списанию рекламных затрат позволяет оптимизировать фискальные выплаты. Причем сделать это на совершенно законных основаниях. Главное – своевременно оформлять необходимые подтверждающие документы, фиксирующие размер нормированных расходов на рекламу.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию, которая вполне могла сложиться на практике. Исходные данные:

  • проведение в марте рекламной акции с раздачей подарков общей стоимостью 100 тыс. руб.;
  • выручка с января по март включительно – 1 млн. руб.;
  • выручка в оставшиеся месяцы года – 10 млн. руб.

В марте разрешается списать рекламных расходов на сумму 1 млн. руб.*1% = 10 тыс. руб. За оставшуюся часть год разрешено списать в качестве затрат остальные 90 тыс. руб., так как это не превышает 1% от 10 млн. руб. выручки с апреля по декабрь.

Время учета расходов на рекламу при упрощенке

В отношении рекламных расходов действуют стандартные для УСН правила. Они гласят, что затраты могут быть списаны только в том отчетном периоде, когда товар или услуги были получены и полностью оплачены. Если акт приемки выполненных работ подписан 10 августа, расходы списываются в августе. На это не влияет оплата, сделанная в июле, так как услуга полностью предоставлена только в августе. Аналогичные правила действуют и при обратной ситуации: когда позднее выполняется оплата, учет ведется по ней.

Некоторые рекомендации по правильному учету рекламных расходов при УСН

Самый главный совет специалиста по бухучету достаточно прост. Он заключается в необходимости правильного и своевременного оформления документов, подтверждающих наличие и осуществление рекламных расходов, что особенно важно для УСН по схеме доходы минус расходы. В качестве подобной документации применяются:

  • Договор-счет или просто договор с исполнителем. В нем указывается вид рекламы, получаемой заказчиком. Чем более детальный договор составляется, тем надежнее основание для списания расходов на рекламу.
  • Акт приемки-передачи товара или выполнения услуг. Обычный документ, который выступает обоснованием для совершения оплаты. В нем обязательное указываются характеристики рекламной продукции, полученной клиентом.
  • Финансовые документы. К ним относятся платежное поручение, счет-фактура и другая подобная документация, которая подтверждает осуществление оплаты, то есть фактическое несение расходов.

Вторая важная рекомендация – целесообразность использования современных онлайн-сервисов бухгалтерского учета. Например, онлайн-платформы «Тот Учет». Программа позволяет автоматизировать значительную часть бухучета, причем его ведение вполне возможно даже при отсутствии специальных знаний. Предельно простой и понятный интерфейс в сочетании с консультациями грамотных юристов и бухгалтеров позволяют с легкостью решить любые возникающие проблемы, включая грамотный учет расходов на рекламу при упрощенном налоговом режиме. В качестве бонуса – несколько тарифных планов, позволяющих подобрать подходящий по стоимости банковский продукт.

Читать еще:  Может ли иностранец купить недвижимость в Беларуси?

УСН Доходы минус Расходы

На 2021 год продлено действие налоговой ставки в размере 8% по упрощенной системе налогообложения (УСН) при применении схемы «доходы минус расходы». При этом по схеме «доходы» ставка останется пониженной – 4%. Данная льгота действует с 1 января 2021 года.

Отсутствие долгов по налогам, сборам и страховым взносам на 31 декабря 2020 года – одно из главных условий предоставления преференций, установленных законом Архангельской области «О размере налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов».

Величина льготной ставки – восемь или десять процентов для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 1 закона, – определяется в зависимости от вида осуществляемой налогоплательщиком экономической деятельности. При этом численность наемных работников компании должна быть не менее трех человек.

Кроме того, не менее 70 процентов дохода организации должны составлять доходы от реализации товаров (работ и услуг), являющихся результатом осуществления видов экономической деятельности, отнесенных к категории наиболее пострадавших от распространения COVID-19, а также реализации противоэпидемических мер.

Вне зависимости от вида экономической деятельности применять льготную налоговую ставку в размере восьми процентов вправе налогоплательщики, работающие по УСН, со среднесписочной численностью сотрудников за 2020 год не менее пяти человек.

При этом за текущий год численность наемных работников компании не должна быть снижена более чем на 90 процентов или одного наемного работника.

Напомним, что упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Преимущества применения УСН:

  1. Меньший уровень налоговой нагрузки в сравнении с общей системой;
  2. Самостоятельный выбор объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы);
  3. Предоставление декларации один раз в год.

С 1 января 2021 года начинает действовать изменение – превышение лимитов по доходам и среднему числу работников теперь не обязательно будет означать потерю права на «упрощенку»: предприниматели смогут доработать до окончания года на спецрежиме, просто направив больше отчислений в бюджет.

Предприятие полностью теряет право на применение «упрощенки», если за прошедший период превышен уровень дохода в 200 млн рублей и (или) среднее число сотрудников составило больше 130 человек.

Стоит отметить, что перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» предприниматели смогут в режиме онлайн. Налоговый орган будет исчислять налог самостоятельно на основе данных, полученных от онлайн-касс. Благодаря этому предпринимателям не придется сдавать налоговые декларации и вести книгу учета доходов.

Чтобы перейти на бездекларационный режим, достаточно подать заявку через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России с указанием желаемой даты перехода.

Уведомления о сумме начисленного налога будут также направляться организации или предпринимателю через сервис. Это упростит взаимодействие субъектов малого и среднего бизнеса с налоговыми органами и освободит от подачи деклараций более 20 тыс. налогоплательщиков нашего региона.

Снятие обязательств о подаче деклараций по транспортному и земельному налогам, а также возможное введение УСН-онлайн еще больше упростит работу бизнеса и уменьшит загруженность бухгалтерии.

УСН «Доходы минус расходы» в 2021: как рассчитать и когда платить

По общему правилу вы должны заплатить государству от 5 до 15 % от разницы между доходами и расходами. Точный размер надо смотреть по своему региону. Например, налогоплательщики в Ингушетии должны заплатить 14,7 %, а налогоплательщики Республики Коми — 7,5 %.

Помимо общих ставок бывают льготные, которые действуют только для определенных видов бизнеса. Например, общая ставка УСН в Москве — 15 %, а для тех, кто занимается бизнесом в сфере социальных услуг, спорта, животноводства, управляет недвижимостью и ведет научные исследования, она будет 10 %.

Если вы предполагаете, что ваша деятельность относится к льготным, проверьте это на сайте налоговой: выберите свой регион → «Особенности регионального законодательства». Еще можно позвонить в налоговую или написать инспектору через Эльбу в разделе «Письма ФНС и ПФР».

В некоторых случаях придется уплатить налог по повышенной ставке. Если вы заработали от 150 до 200 миллионов рублей или приняли на работу от 100 до 130 сотрудников, ставка налога будет 20 %. Если показатели ещё выше, вы теряете право применять УСН и должны пересчитать налог по общей системе.

Как рассчитать авансовые платежи

Чтобы узнать авансовый платеж, который надо уплатить, вычтите из доходов за отчетный период расходы за тот же период и умножьте на ставку налога. Важный момент: формально, отчётный период — это не квартал, а год. То есть, налога за II квартал не существует, есть только налог за полгода. Но когда вы считаете налог за полгода, то вычитаете предыдущие авансовые платежи, поэтому дважды платить не приходится.

Сумму доходов получаем так: складываем все доходы с начала года до конца нужного квартала. Сведения возьмите из графы 4 раздела 1 КУДиР. На УСН в доходы попадают выручка от реализации и прочие доходы, которые указаны в ст. 249 и ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Сумма расходов получается так: складываем все расходы с начала года до конца отчетного периода. Сведения берите из графы 5 раздела 1 КУДиР. Полный перечень затрат, которые можно принять в качестве расходов, указан в ст. 346.16 НК РФ.

Читать еще:  Налог на дарение в 2022 году

Полученные данные подставьте в формулу: (доходы — расходы) х ставка налога = сумма к уплате.

Пример расчета авансового платежа за II квартал по УСН 15 %

ИП Мирошниченко А. Н. с начала года получил доход 348 000 рублей. Из них 122 000 рублей в первом квартале и 226 000 рублей во втором.

Расходы предпринимателя с начала года составили 183 000 рублей, из которых 78 000 рублей он потратил в первом квартале, а 105 000 рублей — во втором.

Авансовый платеж за первый квартал составил 6 600 рублей = (122 000 — 78 000) х 15 %.

Сумма к уплате во втором квартале 24 750 = (348 000 — 183 000) х 15 %.

Теперь вычтем из суммы второго квартала предыдущий и получим сумму к уплате: 18 150 рублей — 24 750 — 6 600.

Итого за второй квартал ИП Мирошниченко А. Н. должен заплатить 18 150 рублей авансовых платежей.

Когда платить авансовые платежи

Платите авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом:

  • за I квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, внесите авансовый платеж не позднее следующего за ним рабочего дня.

Как рассчитать итоговый платёж

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогу года — четыре квартала года составляют налоговый период. При расчете налога учитывайте все авансовые платежи, которые вы уплатили в течение года.

Суммы доходов и расходов рассчитывайте так же, как для авансовых платежей.

Пример расчета единого налога по УСН 15 %

Доходы ООО «Добрый день» за 2020 года составили 4 857 000 рублей, при этом расходы были произведены в сумме 2 480 000 рублей. Из них:

ПериодДоходыРасходы
Первый квартал997 000541 000
Второй квартал1 317 000608 000
Третий квартал1 258 000639 000
Четвертый квартал1 285 000692 000

Авансовые платежи в течение года составили:

Первый квартал — 68 400
Второй квартал — 106 350
Третий квартал — 161 250
Итого: 336 000

Считаем сумму налога:
(4 857 000 — 2 480 000) х 15 % = 356 550 рублей

Теперь вычтем из полученной суммы авансовые платежи за год:
356 550 — 336 000 = 20 550 рублей

Значит ООО «Добрый день» должно уплатить по итогам года 20 550 рублей.

Если в текущем году у вас получился убыток, когда расходы превысили доходы, либо начисленный налог меньше минимального налога, то заплатите минимальный налог.

Минимальный налог считайте с зачетом авансовых платежей, которые вы заплатили в течение года:

Доходы за год х 1 % – авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который получился при расчете в обычном порядке, сможете учесть в расходах при расчете налога за следующие года.

Когда платить налог

По общему правилу налог по итогам года, в том числе минимальный, уплачивают:

  • организации — не позднее 31 марта следующего года;
  • ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, внесите авансовый платеж не позднее следующего за ним рабочего дня.

Особые сроки уплаты установлены для тех, кто:

  • перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, — они должны заплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекратили деятельность. При определении срока смотрите на дату прекращения деятельности, которая указана в уведомлении;
  • потерял право на УСН — они должны заплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.

Подать налоговую декларацию по УСН необходимо в те же сроки.

Эльба автоматически рассчитывает налог и заполняет декларацию по УСН. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Перенос убытков при УСН

УСН – льготный режим налогообложения, при котором не платятся некоторые налоги (НДС, налог на прибыль, налог на имущество со среднегодовой стоимости недвижимости). Ставка налога невысокая – 6 (8) % при объекте «Доходы», 15 (20) % при объекте «Доходы минус Расходы». В бочке мёда льгот есть ложечка дёгтя – расходы принимаются строго по перечню, установленному НК РФ (ст. 346.16 НК РФ), есть лимиты применения спецрежима (численность сотрудников не более 100-130, объём доходов не более 150 – 200 млн и др.).

Если налогоплательщик выбирает при УСН объект «Доходы минус Расходы» (п. 2 ст. 346.18 НК РФ) – налог исчисляется с денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами может быть и отрицательной. В таком случае налоговая база равна нулю (Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ дополнил вторым абзацем п.2 ст. 346.18 НК РФ с 01.01.2021 г. про нулевую базу).

Если по итогам налогового периода (календарный год) расходы превышают доходы – получен убыток. Так же, как и при общей системе налогообложения, убыток может впоследствии уменьшить налоговую базу следующего налогового периода.

Но есть нюансы, относящиеся только к УСН:

1) п. 7 ст. 346.18 НК РФ – уменьшить налоговую базу можно в случае применения одного и того же объекта налогообложения («Доходы минус Расходы») (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-11-11/27739);

2) на сумму убытка уменьшить можно только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода (календарного года), а не отчётных периодов (письма Минфина от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437, от 26.05.2014 № 03-11-11/24968), т. е. авансы налога по итогам отчётных периодов убытками уменьшить не получится;

3) переносить убыток можно в течение 10 лет после его получения, причём переносить можно общей суммой или частично на любой год из последующих девяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) (пример: получен убыток в 2020 г. – включить в расходы его можно и в 2021, и в 2023 и пр.);

4) убытки, полученные при применении иных режимов налогообложения (общем, например), нельзя признать при УСН (письмо УМНС по г. Москве от 25.05.2004 № 21-09/34942), отметим, что правило действует и для ОСН – убытки, полученные при УСН, не уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль;

5) если убытки получены в нескольких налоговых периодах – признавать их нужно в очерёдности получения (письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@);

6) при смене объекта налогообложения можно потерять право на признание убытков прошлых лет. Так например, меняя объект с «Доходы минус Расходы» на «Доходы» об убытках прошлых периодов можно забыть. Но если потом вернуться снова на режим «Доходы минус Расходы», а 10 лет ещё не пройдут – применение переноса убытков можно возобновить (письмо Минфина от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35);

7) самое важное: если при УСН получен убыток – минимальный налог (1 % с доходов) уплатить всё равно придётся.

Законно ли взимание налога при убытках

Но не все с этим согласны.

Обратите внимание на постановление АС Северо-Западного округа от 12.10.2020 г. № Ф07-11033/20 по делу № А26-12824/2019, цена вопроса – минимальный налог 167 тыс. руб. и пеня 605 руб.

ИП по итогам 2018 г. получил убыток 1,7 млн руб., минимальный налог платить не стал, более того, пытался в суде оспорить конституционность факта уплаты налога при убытках: дескать, взыскание минимального налога экономически не обосновано, нарушает баланс публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности, не соответствует принципу соразмерности налогообложения. И вообще, пусть Арбитражный суд обратится с запросом в Конституционный суд и выяснит законность взимания минимального налога.

На самом деле, у Арбитражных судов есть такое право – ч.3 ст.13 АПК РФ указывает: если при рассмотрении конкретного дела Арбитражный суд придёт к выводу о несоответствии закона, применённого или подлежащего применению в рассматриваемом деле, Конституции Российской Федерации, Арбитражный суд обращается в Конституционный суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности этого закона. Но не в данном случае, решил Арбитражный суд Северо-Западного округа. Вывод суда: наличие убытка не освобождает налогоплательщика, применяющего УСН, от обязанности уплатить сумму минимального налога, предусмотренную п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Нужно ли документально подтверждать убытки

Конечно, нужно! Здравый смысл и судебная практика убеждают нас в этом.

В Постановлении АС Волго-Вятского округа от 24.07.2019 № Ф01-3303/2019 по делу № А11-649/2016 суд в очередной раз напомнил: есть Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., который обязывает документировать все хозяйственные операции, в том числе и те, что привели к убыткам. Обстоятельства дела: ИП заявила в декларации за 2014 г. доходы 17 млн, расходы 9,8 млн, а также убытки прошлых лет в виде расходов по строительству административного здания в 2008 г. в сумме 45 млн. При этом документы по затратам на строительство здания ИП не представила, заявив, что ИФНС должна была самостоятельно уменьшить текущую налоговую базу на сумму убытков 2008 г.

Суд решил, что если убыток, отражённый в декларации, не подтверждён первичными документами, а только учтён в налоговых регистрах и декларациях прежних лет, то признать его нельзя.

В другом решении суда (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.08.2013 № Ф02-3894/13 по делу № А78-111/2012) сделан аналогичный вывод: без первичных документов нельзя учесть убытки прежних лет, даже если они отражены в книгах и в регистрах. В деле фигурировали векселя банка, которыми рассчитывались с поставщиками, признавая это расходами, выпуск этих векселей банк не подтвердил, так как прошло много времени, а самих векселей не осталось у налогоплательщика. Итог – убытки признать не разрешили.

Если признаёте убытки прошлых лет – храните первичные документы, подтверждающие формирование убытков, в течение всего периода признания и ещё 5 лет спустя (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ). Контролёры имеют право проверить эти документы (письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-02-08/32313).

Отражаем убытки в Книге учёта доходов и расходов и в декларации

Перенос убытков отражают в налоговом учете: в Книге учёта доходов и расходов в III разделе указывают общую сумму убытков в разрезе каждого «убыточного» налогового периода и сумму, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчётного налогового периода.

В декларации по УСН (Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@) сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), на которую уменьшается налоговая база за текущий налоговый период, отражается по строке 230 Раздела 2.2. Показатель этой строки участвует в расчёте величины налоговой базы для исчисления налога по УСН за налоговый период (строка 243 Раздела 2.2).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector