0655.ru

Справки онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отчет агента в 1С

Отчет агента в 1С

Один из документов, имеющих отношение к комиссионной торговле является отчетом агента об его продажах, оформляемый по данным агента, которому лицом или организацией было поручено продать какой-либо товар или услугу за определенную сумму. Комиссионер представляет только себя и должен в обязательном порядке и в установленные сроки предоставить комитенту отчет, обговоренный заранее в договоре.

В наше время агентский договор стал довольно распространенным видом сделки. Он часто применяется в арендной, строительной и туристической сферах — туристические агенства создают отчеты при реализации путевок.

Для правильного оформления документов по этим договорам в "1С:Бухгалтерия 3.0" нужно взаимосвязано использовать несколько параметров, нужных для заполнения отчета — документы, справочники и настройки.

Настройка функциональности

Для работы разделов комиссионной торговли нужно зайти в "Главное-Настройки" и включить их в разделе "Функциональности".

Для примера организуем продажу товаров комитента и создадим "Отчет агента". В разделе "Торговля" поставим галочку, соответствующую условиям.

Теперь в программе доступен весь интерфейс, отображающий продажи комитентов и предоставляющий пункты, нужные для заполнения справочников.

Отображение операций у агента

Предположим, что компания организовывает продажу мебели и решила взять на себя роль агента. Для начала заполняем договор, его можно найти через "Контрагенты" — "Покупки и продажи", пункт "Договоры".

Заметим, что вид указан как "С комитентом (принципалом) на продажу".

Теперь в интерфейсе появились дополнительные поля, их нужно заполнить в разделе "Комиссионное вознаграждение — Способ расчета".

Если не позаботиться об этом, в будущем придется делать все вручную.

Поступление товаров от комитента

Передача товара от комитента к агенту подлежит оформлению в разделе "Покупки", с выбранным документом "Поступление". Нужный для выбора пункт — "Товары, услуги, комиссия".

Здесь все просто — указываем контрагента, договор, склад. Жмем на кнопку "Добавить" и выбираем номенклатуру, занимаемся заполнением таблицы.

Всегда нужно ставить вид — "Товары на комиссии".

Номенклатуру можно заранее перекинуть в папку "Товары на комиссии", чтобы вид ставился автоматически.

Указываем количество, стоимость, но НДС указываем в таком виде — Без НДС. Во время заполнения счета бухгалтерского учета все сделается автоматически.

По причине того, что агент не является собственником товара, все будет отображаться на счете 004 "Товары, принятые на комиссию".

Реализация товара, находящегося на комиссии

Программа сама установит счет учета товаров в виде 004.04.

Будет сформировано отражение реализации и кнопка, показывающая реализацию товаров комитента — "Показать проводки и другие движения".

В это же время создается движение по регистру "Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)", вид — "Приход".

Во время продаж, агент обязан отчитаться о работе комитенту.

Отчет агента (комиссионера) комитенту (принципалу)

Агент отчитывается с помощью документа, имеющего название "Отчет комитенту". Рассмотрим, какими способами его можно создать.

Ввод на основании

В журнале поступления товаров, находящегося в разделе "Покупки" — "Поступление" и найдя документ, через который проходила реализация товара, нужно нажать на кнопку "Создать на основании", после чего выбрать — "Отчет комитенту".

Информация о контрагенте автоматически поступает в отчет. В пункте "Главное" указываем, как будет рассчитываться комиссия. Программа позволяет выбрать между несколькими способами расчета:

  1. Не рассчитывается
  2. % от разности сумм продажи и поступления
  3. % от суммы продажи

Нажав на поле "Услуга по вознаграждению", находящемся в "Номенклатуре", будет подобрана та, которая отразится в "Счете-фактуре" на действия агента. "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" будет заполнена автоматом.

Жмем на "Товары и услуги" — "Заполнить" — "Реализованным по договору".

Теперь в документе появится информация о реализованной мебели, все произойдет автоматически. Стоимость вознаграждения рассчитана программой, однако, если бы пользователь выбрал "Не рассчитывать", пришлось бы все заполнять самостоятельно.

Отчет заполняется по каждому комитенту отдельно. Их расположение — "Отчеты комитента" — "Покупки".

Отчет из журнала документов

Делаем все так, как указано на скриншоте.

При оформлении, не считая записи налогового и бухгалтерского учета, будет создана запись движения по регистру "Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)", вид "Расход".

Для печати указываем созданный отчет.

Корректирование данных отчета агента

Выбираем документ в "Корректировка реализации" — "Продажи".

В "1С:Бухгалтерия 3.0" можно откорректировать информацию в сделанном файле. Для того, чтобы это сделать, в поле "Отчет комитенту" берем документ, который нужно подвергнуть корректировке.

Агент и принципал: учет платежей

Налогообложение сделки нередко зависит от того, какой договор заключила компания со своим партнером для ее осуществления. Если в составе денежных поступлений организации есть средства, полученные в рамках агентского соглашения, то бухгалтеру необходимо помнить об особенностях их учета.

Агентское соглашение имеет много общего с договорами комиссии и поручения. Отличием является то, что агентский договор предусматривает не только совершение сделок (как договор поручения и комиссии), но и выполнение фактических действий. Например, это может быть сбор информации, подготовка и проведение переговоров.

Гражданский кодекс называет существенным условием агентского договора (то есть таким, без которого он недействителен) только предмет соглашения — это действия, совершаемые агентом.

Подобные договоры, в частности, применяют салоны сотовой связи. Согласно ему, организация (салон связи) оказывает оператору услуги по приему от абонентов платежей за мобильную связь и перечисляет полученные средства оператору. Оплата от абонентов поступает в кассу организации, о чем оператор получает извещение. Денежные средства зачисляются на расчетный счет организации и впоследствии отправляются на расчетный счет оператора. В данном случае организация действует как агент от имени принципала — оператора связи. Права и обязанности по договору, обусловленные внесением абонентами платежей, возникают у оператора связи. Об этом говорится также в письме УМНС по г. Москве от 21 ноября 2005 г. № 18-12/3/85786.

Доход агента — вознаграждение Рассмотрим особенности учета и налогообложения операций, совершаемых в рамках агентского договора, на примере соглашения между организацией-агентом (салоном связи) и принципалом — оператором связи. В этом случае денежные средства, поступившие от абонентов в кассу агента в виде оплаты за услуги связи, не признаются в составе доходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ПБУ 9/99; подп. 9 п. 1 ст. 251 НК). Они принимаются к учету с одновременным отражением кредиторской задолженности перед оператором связи по перечислению ему денежных средств в полной сумме поступившего от абонента платежа. А причитающаяся организации сумма вознаграждения признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности как выручка от оказания услуг (п. 5 ПБУ 9/99) и отражается в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов. Расчеты с оператором связи по полученным от абонентов платежам и по сумме причитающегося организации вознаграждения в аналитическом учете ведутся по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с условиями договора, заключенного с оператором связи, сумма причитающегося организации вознаграждения удерживается из сумм, подлежащих перечислению оператору связи. С суммы вознаграждения организация-агент должна исчислить к уплате в бюджет НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК). В целях налогообложения прибыли сумма полученного вознаграждения (за вычетом НДС) включается в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК).

Пример ООО «Норма», являющееся владельцем салона связи, оказывает оператору связи услуги по приему от абонентов платежей за услуги мобильной связи. Полученная оплата зачисляется на расчетный счет организации и не позднее следующего дня перечисляется на расчетный счет оператора. Стоимость услуг составляет 1,5 процента от суммы каждого платежа. За текущий месяц от абонентов поступили денежные средства в сумме 1 000 000 руб.

Бухгалтер сделает следующие проводки.

Для обособленного отражения в аналитическом учете по счету 76 были использованы обозначения: 76-п «Задолженность перед оператором связи по полученным от абонентов платежам», 76-в «Задолженность оператора связи по сумме вознаграждения».

Дебет 50 Кредит 76-п
1 000 000 руб. — поступили в кассу денежные средства в оплату услуг связи оператора мобильной связи;

Дебет 57 Кредит 50
1 000 000 руб. — отражена сумма денежных средств, сданная службе инкассации банка для внесения на расчетный счет организации;

Дебет 51 Кредит 57
1 000 000 руб. — денежные средства зачислены на расчетный счет организации;

Дебет 76-в Кредит 90-1
15 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,5%) — начислено причитающееся организации вознаграждение;

Дебет 90-3 Кредит 68
2288 руб. (15 000 руб. : 118 × 18) — начислен НДС с суммы вознаграждения;

Дебет 76-п Кредит 76-в
15 000 руб. — удержана сумма вознаграждения;

Дебет 76-п Кредит 51
985 000 руб. (1 000 000 руб. – 15 000) — перечислены денежные средства оператору связи (за вычетом удержанного вознаграждения).

Системное толкование норм гражданского и налогового законодательства позволяет сделать вывод, что затраты, связанные с погашением по договорам займа (кредита), в том числе уплата процентов, являются непосредственными расходами принципала. Агент их при налогообложении прибыли не учитывает. Минфин в письме от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463 разъяснил, что если агент в связи с исполнением обязательств по агентскому договору произвел расходы, которые принципал ему возместил, то они в налоговом учете агента не включаются в состав затрат в целях налогообложения прибыли.

Если же агент осуществляет расходы, которые не возмещаются принципалом, то агент вправе включить их в состав расходов при расчете налога на прибыль. Следовательно, расходы по уплате процентов в налоговую базу должен включить принципал.

Автор — консультант Минфина.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Как заключить агентский договор

  1. Ознакомиться с условиями Агентского договора и его приложениями:
    (с 18.03.2021 и до 15.06.2021) (с 16.06. 2021 до 31.07.2021) (с 1.08. 2021 до 31.08.2021) (с 1.09.2021 до 14.09.2021)
  2. Заполнить регистрационную форму и распечатать в двух экземплярах Заявление о присоединении к Агентскому договору.
  3. Обязательно указать наименование Турагента в соответствии с уставными документами (ЕГРЮЛ или ЕГРИП), юридический и фактический адреса, ИНН, КПП, ОГРН (для ИП – ГРНИП), наименование банка, расчетный счет, кор. счет, БИК, ОКВЭД, ОКПО, контактный телефон и номер факса (если имеется – работающий в ночное время в автоматическом режиме), адрес электронной почты. При подписании Заявления о присоединении к Агентскому договору необходимо поставить оригинальные печать и подпись руководителя организации или лица, уполномоченного на подписание договора. Если лицо, уполномоченное на подписание договора, действует на основании доверенности, к Заявлению необходимо приложить заверенную копию доверенности.
  4. Выслать в отсканированном виде заполненное Заявление о присоединении к Агентскому договору, заверенное в установленном порядке печатью и подписью руководителя организации (или индивидуальным предпринимателем), на адрес: agent@vodohod.ru. В теме письма указать: «ИНН организации». К письму приложить следующие документы:

  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица или индивидуального предпринимателя (ИНН);
  • если применяется УСН – копию соответствующего документа;
  • копию доверенности, если документы подписываются уполномоченным представителем Турагента.
  • выписку из ЕГРИП с кодами ОКВЭД, подтверждающими туристическую деятельность;
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица или индивидуального предпринимателя (ИНН);
  • если применяется УСН – копию соответствующего документа.
  • копию свидетельства о регистрации (сертификат);
  • копию выписки из торгового реестра.
  • Москва – в течение 10 рабочих дней с даты отправки Заявления на электронный адрес agent@vodohod.ru
  • Регионы – в течение 20 рабочих дней с даты отправки Заявления на электронный адрес agent@vodohod.ru
  • ежедневно с 10:00 до 19:00
  • суббота и воскресенье – выходной день

Порядок рассмотрения Заявления о присоединении к Агентскому договору:

  • Если данные в предоставляемых документах (указанных в п. 3) не совпадают с данными в Заявлении о присоединении к Агентскому договору, такое Заявление НЕ ПРИНИМАЕТСЯ к рассмотрению и подписанию. На адрес электронной почты Турагента, указанный в Заявлении или с которого отправлена сканированная копия Заявления, направляется письмо с указанием причин отклонения Заявления о присоединении. После внесения исправлений Заявление о присоединении нужно повторно направить Туроператору с соблюдением порядка, указанного в п. 1-4.
  • Туроператор вправе запросить дополнительные документы для рассмотрения Заявления о присоединении к Агентскому договору.
  • После получения и обработки Туроператором сканов подписанного Заявления о присоединении и необходимых документов, на электронный адрес, указанный в реквизитах Заявления, автоматически отправляется письмо с регистрационными данными для входа в личный кабинет системы онлайн-бронирования Водоход. В течение 10 рабочих дней с момента получения Заявления о присоединении, документы будут рассмотрены, и информация о заключении договоров будет направлена на адрес электронной почты турагента, указанного в Заявлении о присоединении.
  • Отметка о принятии Заявления о присоединении ставится на оригинале Заявления только после получения, рассмотрения и одобрения Туроператором оригинала Заявления. Туроператор может по запросу предоставить заверенную со своей стороны копию Агентского договора, предварительно согласовав сроки ее оформления.
  • Агентский договор считается заключенным с момента получения Туроператором оригинала подписанного Заявления о присоединении к Агентскому договору и принятия его Туроператором, о чем на Заявлении ставится отметка и подпись руководителя (уполномоченного лица) Туроператора.
  • Отправлять на подписание Агентский договор НЕ ТРЕБУЕТСЯ.

Внимание

Передавая свои идентификационные данные, Турагент гарантирует их подлинность и выражает свое согласие с дальнейшей проверкой этих данных. В случае выявления недостоверности представленных данных Туроператор оставляет за собой право отказать в заключение договора или расторгнуть его в одностороннем порядке. Консультацию о порядке заключения агентского договора вы можете получить у менеджеров Агентского отдела по телефону +7 (495) 150 46 37, e-mail: agent@vodohod.ru

  • При смене руководителя, а также изменении учетных данных руководителя (например: фамилии, места жительства, паспортных данных), контактных данных организации, юридического названия организации, юридического и фактического адреса и т.д. (без изменения ОГРН и ИНН) необходимо предоставить по адресу agent@vodohod.ru информационное письмо об изменениях на фирменном бланке организации, заверенное в установленном порядке печатью и подписью руководителя организации (или ИП), а также копию приказа о назначении нового руководителя или смене фамилии руководителя. Обязанность уведомления при смене реквизитов в рамках заключенного договора предусмотрена Гражданским Кодексом Российской Федерации.
  • В случае изменения ОГРН и ИНН турагент обязан заключить новое Заявление о присоединении к Агентскому договору в соответствии с установленной процедурой. Информационное письмо о смене реквизитов

Получение договоров

После подписания Заявления о присоединении к Агентскому договору, Турагенту направляется уведомление о готовности этих документов.
Список городов, агентства из которых забирают документы в офисах Водохода
Агентствам из городов, которые не представлены в данном списке, документы отправляются по почте России.

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

В соответствии со статьей 1005 ГК РФ:

«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».

В зависимости от того, как заключен агентский договор, различаются права и обязанности каждой из сторон договора.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.

То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.

В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени своего принципала.

Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается статьей 1006 ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.

При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Согласно статье 1007 ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.

В соответствии со статьей 1007 ГК РФ:

«1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».

Пункт 3 статьи 1007 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено пунктом 1 статьи 1008 ГК РФ.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым.

В соответствии со статьей 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

Пунктом 1 статьи 187 ГК РФ установлено, что:

«Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».

Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 ГК РФ.

Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

«отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;

смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)».

В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора.

Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени. Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии.

Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это установлено подпунктом 41 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи 156 НК РФ:

«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».

В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности. Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом».

Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы:

— заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала;

— заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций.

Пример 1.

ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала».

После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.

В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах.

Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» (62-3);

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2);

счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5);

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Покупка квартиры с прописанным человеком
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector