0655.ru

Справки онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый вычет на ребенка 24 лет

Налоговый вычет на ребенка 24 лет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как правильно применить льготу по НДФЛ для работника — единственного родителя, имеющего на иждивении ребенка-инвалида третьей группы с детства, если ребенку 14.04.21 исполнилось 18 лет, он учится в школе, летом планирует поступление в вуз?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
До конца 2021 года единственному родителю должен предоставляться ежемесячный налоговый вычет в сумме 26 800 руб. (1400 х 2 + 12 000 х 2). А с 01.01.2022 размер вычета составит 2800 руб. в месяц (1400 х 2).

Обоснование вывода:
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка, 1400 рублей — на второго ребенка, 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 12000 рублей — на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Абзацем одиннадцатым подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Кроме того, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по НДФЛ на детей-инвалидов единственному родителю предоставляется в двойном размере (письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4973).
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
При этом предоставление вычета осуществляется налоговым агентом до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (абзац восемнадцатый подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-04-05/17541).
Иными словами, в ситуации, когда ребенку исполнилось 18 лет в апреле 2021 г., родитель имеет право на «детский» вычет до декабря 2021 г. (при условии, что доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, не превысил 350 тыс. руб.).
Однако когда возникает вопрос о сумме, в которой такой вычет должен предоставляться родителям ребенка-инвалида, после того как ему исполнилось 18 лет, мнения специалистов расходятся.
Размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям ребенка-инвалида, определяется с учетом особенностей, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, а именно путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному:
— с количеством детей у налогоплательщика
— и с тем, что ребенок является инвалидом (письма Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803, ФНС России от 06.04.2017 N БС-2-11/433@).
К примеру, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 13 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов: 1400 рублей на первого ребенка и 12 000 рублей в связи с тем, что ребенок является ребенком-инвалидом (письма Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 09.08.2017 N 03-04-05/51063, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
При этом НК РФ не содержит правил для определения даты, по которую применяется рассматриваемый налоговый вычет.
Из буквального прочтения абзаца 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что вычет в размере 12 000 руб. предоставляется либо на ребенка в возрасте до 18 лет, если он является ребенком-инвалидом, либо на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В связи с этим некоторые специалисты полагают, что при предоставлении указанного вычета организации следует руководствоваться прежде всего возрастом ребенка. Из чего следует, что предоставление вычета в размере 12 000 рублей должно прекращаться по факту достижения ребенком 18-летнего возраста, что и произошло в рассматриваемой нами ситуации.
В то же время обращаем внимание на следующие моменты.
Категория «ребенок-инвалид» устанавливается на определенный срок до достижения гражданином возраста 18 лет (п. 10 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95).
Групп инвалидности у детей нет.
По достижении возраста 18 лет указанные лица подлежат переосвидетельствованию, и гражданину либо устанавливается соответствующая группа инвалидности, либо инвалидность снимается. Поэтому в норме НК РФ и установлено такое возрастное ограничение в отношении ребенка-инвалида, потому как после 18 лет гражданин приобретает другой статус.
В 2012 году Минфин России в письме от 13.06.2012 N 03-04-05/8-722, рассматривая ситуацию по аналогии с изложенной в вопросе, отметил, что поскольку родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, налоговый вычет в повышенном размере (в 2021 г. — 12 000 руб) предоставляется ему до конца года при условии, что доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, не превысит предусмотренного НК РФ ограничения (применительно к 2021 году — 350 000 рублей).
По сути, из указанного разъяснения следует, что если ребенок после переосвидетельствования не утратил статус инвалида, то в этом случае у налогоплательщика сохраняется право на получение повышенного стандартного налогового вычета до конца года. Данное утверждение представляется нам наиболее правильным в анализируемой ситуации, так как НК РФ не содержит оснований для изменения суммы стандартного налогового вычета, предоставляемого в течение налогового периода, в т.ч. и в связи с изменением категории инвалидности. Полагаем, что основанием для отмены повышенного налогового вычета по факту достижения 18-летнего возраста явилось бы снятие инвалидности.
К сожалению, в настоящее время более «свежих» официальных разъяснений и судебных решений, подтверждающих либо опровергающих указанный вывод, нет. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Таким образом, на наш взгляд, учитывая право единственного родителя на двойной налоговый вычет (о чем уже было упомянуто), в анализируемой ситуации до конца 2021 года родителю должен предоставляться налоговый вычет в сумме 26 800 руб. (1400 х 2 + 12 000 х 2). А с 01.01.2022 размер вычета составит 2800 руб. (1400 х 2).
Обращаем внимание, что данный ответ выражает наше экспертное мнение.
Для устранения сомнений налогоплательщик вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в Минфин России (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю;
— Энциклопедия решений. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

26 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читать еще:  Что бухгалтер должен знать о реорганизации в форме присоединения

Налоговые вычеты по НДФЛ на детей

Налогоплательщикам, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%, действующее законодательство предоставляет льготу в виде стандартного налогового вычета на детей. Данный вычет представляет собой фиксированную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база, что влечет для налогоплательщика получение дохода (заработной платы) в большем размере. Иными словами, налоговый вычет — это часть заработной платы, на которую не начисляется НДФЛ.

Содержание

Размер вычета

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок, по состоянию на 2021 год имеют право на получение ежемесячно налогового вычета в следующих размерах:

  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • 3 тыс. руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 тыс. руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Таким образом, определенный лимит, или, иначе, предельная величина налогового вычета на детей отсутствует, а размер вычета определяется количеством детей и другими изложенными выше основаниями.

Также право на вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, однако сумма вычета, указанная в вышеприведенном списке последней, для данной категории налогоплательщиков уменьшается с 12 до 6 тыс. руб.

Кому предоставляется налоговый вычет на ребенка?

В случае заключения матерью нового брака при наличии ребенка от предыдущего, в том числе гражданского, брака, право на вычет имеет также новый муж матери, если ребенок находится на их с матерью совместном обеспечении, поскольку новый муж матери также несет расходы на содержание ребенка супруги.

Аналогичным образом право на вычет возникает и у новой супруги отца, уплачивающего алименты матери ребенка, так как алименты являются совместной собственностью отца и его новой жены.

Таким образом, в случае расторжения родителями брака и заключения ими нового брака право на получение вычета возникает и у новых супругов родителей.

Пример расчета налогового вычета на несовершеннолетних детей

Как правильно рассчитать налоговый вычет на ребенка? При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).

Рассмотрим пример расчета налогового вычета для родителя, имеющего детей в возрасте 12, 14, 16 и 25 лет, заработная плата которого составляет 30 тыс. руб. в месяц:

  • вычет на первого ребенка (25 лет) не предоставляется;
  • вычет на второго ребенка (16 лет) составит 1400 руб.;
  • вычет на третьего ребенка (14 лет) составит 3 тыс. руб.;
  • вычет на четвертого ребенка (12 лет) составит 3 тыс. руб.

Размер подлежащего уплате НДФЛ с учетом перечисленных вычетов составит 2938 руб. в месяц (30 000 – 1400 – 3000 – 3000)*13%. Принимая во внимание, что сумма НДФЛ при отсутствии вычетов составляет 3900 руб. в месяц (30 000*13%), размер заработной платы в случае применения налоговых вычетов увеличивается на 962 руб. в месяц (3900 – 2938).

Если в приведенном примере один из детей (12 лет) является инвалидом, размер подлежащего уплате НДФЛ составит 1378 руб. в месяц (30 000 – 1400 – 3000 – (3000+12000))*13%, поскольку общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения сумм вычета (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.).

Стандартный налоговый вычет единственному родителю или опекуну

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Родитель признается единственным в следующих случаях:

  • если отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены. Данное обстоятельство подтверждается свидетельством о рождении ребенка, в котором указан только один родитель, или справкой ЗАГСа о занесении сведений о втором родителе со слов матери;
  • если один из родителей умер, объявлен умершим или безвестно отсутствующим. Подтверждением данных фактов является свидетельство о смерти и решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим.

Родитель не признается единственным в следующих случаях:

  • если родители не состоят и не состояли в зарегистрированном браке;
  • если брак между родителями расторгнут;
  • если второй родитель лишен родительских прав;
  • если второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы.
  • Налоговый вычет может также предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Обратите внимание, что право на отказ от получения налогового вычета в пользу второго родителя имеется только у работающего родителя, получающего доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%.

Следовательно, не может отказаться от налогового вычета родитель, состоящий на учете в центре занятости, мать, находящаяся в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком.

Сроки предоставления налогового вычета

Применяться налоговый вычет может с месяца рождения ребенка, с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Прекращается налоговый вычет по окончании года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, в котором истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, в котором произошла смерть ребенка.

Если ребенок по достижении им 18 лет продолжает обучение в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, вычет предоставляется за весь период обучения до достижения ребенком возраста 24 лет.

Существует определенный лимит доходов на получение «детского» вычета, а именно: право на получение налогового вычета действует до получения налогоплательщиком нарастающим итогом дохода в размере 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб., налоговый вычет не применяется до следующего года.

Порядок оформления налогового вычета

Многие посетители нашего сайта интересуются, как правильно оформить «детский» налоговый вычет по НДФЛ. Вам нужно будет обратиться к работодателю с письменным заявлением, приложив к нему документы, подтверждающие право на получение налогового вычета в зависимости от конкретного случая:

  • копию свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копию паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака;
  • справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если налогоплательщик имеет более одного места работы, то налоговые вычеты могут быть предоставлены только одним из работодателей по выбору налогоплательщика.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной по предыдущему месту работы.

Если по каким-то причинам налогоплательщику в течение налогового периода налоговые вычеты на детей не были предоставлены или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законом (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), излишне уплаченный НДФЛ может быть возвращен налогоплательщику из бюджета.

Для этого по окончании налогового периода (по окончании календарного года) налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие право на вычет;
  • справку 2-НДФЛ по месту работы;
  • паспорт гражданина РФ;
  • заявление на возврат НДФЛ.

В течение трех месяцев после получения налоговой инспекцией документов должна быть проведена камеральная налоговая проверка, по окончании которой, в случае положительного решения, излишне уплаченный НДФЛ в течение одного месяца подлежит возврату.

Если у вас возникли дополнительные вопросы, связанные с налоговым вычетом на ребенка, вы можете задать их нашим юристам, воспользовавшись специальной формой на сайте.

Читать еще:  Судебная практика по увольнению по собственному желанию

Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ)

Вычет на налогоплательщика (3000 рублей и 500 рублей за каждый месяц налогового периода для перечня категорий налогоплательщиков, установленных пп.1 и пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

Вычет на ребенка (предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей).

Особенности применения вычета на налогоплательщика:

В случае, если налогоплательщик попадает под одну из категорий, установленных в НК РФ, необходимо предоставить налоговому агенту (работодателю) соответствующие документы, подтверждающие принадлежность к данной категории (например, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны).

Если налогоплательщик попадает под оба вида налогового вычета (3000 рублей и 500 рублей), то применяется только один вид – максимальный (3000 рублей).

Особенности применения вычета на ребенка:

Кто имеет право получить налоговый вычет?

родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель;

опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя,

на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или 24 лет, в случае если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом.

Мы не всегда знаем и помним о таком вычете, а на самом деле, как только у вас появляется ребенок – сразу думайте не только о получении социальных выплат в связи с его рождением, но и о налоговых вычетах. Причем, если вы по каким-то причинам не получали такие вычеты, никогда не поздно начать (если только возраст ваших детей укладывается в установленные ограничения: 18 лет, 24 года).

Для информации: все сведения о размере и условиях получения социальных выплат, в том числе выплат при рождении ребенка, вы можете найти на сайте Главного управления Алтайского края по труду и занятости:

Кроме того, на сайте размещен сборник справочно-методических материалов по вопросам назначения государственных социальных выплат органами социальной защиты населения в Алтайском крае:

За социальными выплатами вы можете обращаться в территориальные управления социальной защиты населения Алтайского края. Адреса и контакты:

Каков размер налоговых вычетов на ребенка?

Размеры налоговых вычетов варьируются:

по 1400 рублей на первогои второго ребенка;

по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка.

12000 рублей на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет, в случае если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, при этом инвалидом I или II группы.

6000 рублей на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет, в случае если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, при этом инвалидом I или II группы распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя.

Стоит отметить, что при определении размера налогового вычета, учитывается последовательность всех детей, вне зависимости от того, имеет ли право налогоплательщик получать вычеты на них или нет. Т.е. если первый ребенок из трех уже преодолел возрастной ценз в 18 лет и не является учащимся дневного отделения, то на него не могут быть предоставлены вычеты. Таким образом, на второго ребенка младше 18 лет полагается вычет в размере 1400 рублей, на третьего ребенка – 3000 рублей, итого – 4400 рублей.

Кому полагается налоговый вычет в двойном размере?

Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю предоставляется налоговый вычет в двойном размере до момента вступления в брак. В нормативных правовых актах отсутствует определение термина «единственный родитель», тем не менее, сам термин используется часто. В связи с этим есть множество писем Минфина России, которые трактуют данный термин и указывают на состав документов, которыми необходимо подтвердить соответствующий статус.

Во-первых, классический случай, когда в свидетельстве о рождении ребенка вписан только один родитель. Никаких иных документов, подтверждающих статус «единственного родителя» не требуется.

Вторая ситуация, когда отец вписан в свидетельство о рождении ребенка со слов матери, тогда мать признается единственным родителем. В качестве подтверждения необходимо иметь справку о рождении ребенка по форме №25, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). Такими документами могут быть: паспорт гражданина РФ, в котором нет отметки о регистрации брака, свидетельство о расторжении брака, решение суда о расторжении брака, свидетельство о смерти супруга.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Стоит отметить, что отказаться от вычета в пользу дрeгого супруга можно только при наличии права на получение вычета. Т.е. если один из супругов не работает и не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то у него не возникает права на получение вычета, следовательно отказаться от несуществующего права он тоже не может.

Каков порядок применения налогового вычета?

Порядок применения налогового вычета на практике удобно рассмотреть на примере:

Иванова Е.В. является матерью троих детей, каждый из которых младше 18 лет. Ежемесячная ставка заработной платы Ивановой Е.В. составляет 10 000 рублей. На основании заявления Ивановой Е.В. работодатель как налоговый агент осуществляет перерасчет суммы НДФЛ с учетом налоговых вычетов на детей.

Так, до применения налоговых вычетов Иванова Е.В. получала на руки:

10 000 – 10 000 х 13% = 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей

С учетом налоговых вычетов, налогооблагаемая база сократилась на 5 800 рублей (1400 рублей за первого ребенка + 1400 рублей за второго ребенка + 3000 рублей за третьего ребенка).

Таким образом, с учетом налоговых вычетов Иванова Е.В. получает на руки:

10 000 – ((10 000 – 5800) х13%) = 10 000 – 546 = 9 454 рубля.

При этом супруг Ивановой Е.В. может также получать налоговые вычеты на детей.

При его ставке заработной платы 15 000 рублей, с учетом налоговых вычетов он получит на руки:

15 000 – ((15 000 – 5 800) х13%) = 15 000 – 1196 = 13 804 рубля, хотя до применения налоговых вычетов получал:

15 000 – 15 000 х 13% = 15000 – 1950 = 13 050 рублей.

В то же время, если Иванова Е.В. откажется получать налоговые вычеты, а ее супруг напишет заявление на вычет в двойном размере, то он сможет получать:

15 000 – ((15 000 – 11 600) х13%) = 15 000 – 442 = 14 558 рублей

В таблице далее представлен детальный расчет дохода семьи с учетом получения и без учета получения налогового вычета.

Для того, чтобы понять как на практике применяется предельное значение в 350 000 рублей, допустим, что Иванова и ее супруг получали бы зарплату 30 000 рублей и 40 000 рублей соответственно. В таблице представлено, какой размер вычета и до какого момента они могут получать. При этом необходимо отметить, что не имеет значения, кто из родителей получает двойной налоговый вычет, поскольку предельная величина начисленного дохода, исчисленного нарастающим итогом, считается по тому родителю, кто передает свое право на вычет. А значит, в любом случае совокупная сумма вычетов будет равна.

Ситуация, когда имеются дети от предыдущих браков.

Есть у мужа есть ребенок от предыдущего брака, у него возникает обязательство выплачивать алименты, которые считаются имуществом, нажитом супругами во время брака, а значит супруге, не являющаяся матерью ребенка, положен стандартный налоговый вычет на ребенка, поскольку ребенок находится и на ее обеспечении тоже. В такой ситуации налоговый орган может запросить заверенное в нотариальном порядке соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка.

По достижении ребенком 18 лет, отец освобождается от обязанности по уплате алиментов, а значит, его супруга перестает участвовать в обеспечении ребенка финансовыми средствами, следовательно, теряет возможность получить налоговый вычет на этого ребенка.

При расчете налогового вычета отца, в расчете участвуют все дети, включая детей от предыдущего брака. Для супруги, ребенок мужа перестает участвовать в расчете.

Таблица 7.1. Варианты получения налогового вычета

Иванова Е.В. Зарплата 30 000 рублей, Получено «на руки» без учета вычетов 26 100 рублей (всего 313 200 рублей)

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2021 году

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2021 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2020 года, но задумались о повышении их суммы.

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, усыновителям, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

Читать еще:  Что делать, если не платят зарплату? Куда обращаться в 2022 году?

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением). Также право на двойной вычет имеет единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель).

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Спорные ситуации возникают при разводе:

  • безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
  • другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
  • если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
  • дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

Если ребенок работает или живет отдельно, но при этом не достиг 18 лет или учится очно, родитель все еще имеет право на стандартный налоговый вычет.

Размеры вычетов на детей в 2021 году

Еще в 2020 году чиновники предлагали увеличить сумму вычетов на детей. Если бы законопроект приняли, то родители бы получили существенную прибавку к зарплате. Но законопроект был дважды предварительно отклонен в первом чтении, а его рассмотрение перенесли на неопределенный срок.

Вычет на первого и второго ребенка планировали увеличить до 2500 рублей, на третьего и последующих — до 4500 рублей. На детей инвалидов для опекунов, попечителей и приемных родителей — до 8000 рублей, а для родных родителей и усыновителей — до 12 500 рублей.

К сожалению, проект так и не был принят, поэтому в 2021 году следует применять те же вычеты, что действовали ранее:

  • на первого и второго ребенка — в размере 1400 рублей;
  • на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей;
  • на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 рублей;
  • на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6 000 рублей.

Повышенный вычет на ребенка инвалида в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося по очной форме, предоставляется только при наличии I или II группы инвалидности.

Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом «по количеству детей». Например, на единственного ребенка инвалида вычет составит 13 400 рублей — 12 000 рублей + 1 400 рублей. Если ребенок-инвалид по счету третий, общий вычет составит 17 800 рублей (1 400 + 1 400 + 3 000 + 12 000) (п. 14 Обзора судебной практики по гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма Минфина РФ от 07.11.2019 № 03-04-05/85821, от 20.03.2017 № 03-04-06/15803).

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Предельный размер доходов для детских вычетов

В 2021 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, с начала года не превысит 350 000 рублей . От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда доход работника превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 рублей. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 рублей.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 рублей в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1 400 рублей, но с октября этот вычет не предоставляется.

Для определения предельного размера доходов учитывайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов). Доходы, которые освобождены от НДФЛ частично, включайте в расчет только в части, облагаемой налогом. Например, предоставление матпомощи в сумме до 4 000 рублей в год НДФЛ не облагается. Если вы выдали работнику больше, то суммы превышения включите в базу. Аналогично поступайте с суточными свыше 700 рублей, подарками свыше 4 000 рублей, матпомощью при рождении ребенка свыше 50 000 рублей на каждого малыша.

Особые правила действуют для внешних совместителей. Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет. Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет. Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику.

Надо ли предоставлять вычет, если у работника нет доходов? Если в отдельных месяцах работник не получал доходов, облагаемых по ставке 13 %, то вычеты ему следует предоставить в последующих месяцах., в том числе и за те месяцы, в которых доходы не были получены. При этом если выплата доходов полностью прекращена и не возобновится до конца года, вычет за такие месяцы не положен (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583). Если же сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, вычет не предоставляется с начала года до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска.

Как размер вычета зависит от количества детей

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей
  • на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
  • на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
  • на третьего ребенка-инвалида в возрасте 10 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

За какой период предоставлять вычет

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:

1. Доход сотрудника превысил 350 000 рублей — с месяца, в котором превышен лимит;

2. Ребенку исполнилось 18 лет — с января следующего года;

3. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года;

4. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок прекратил обучение до конца года — с месяца, следующего за месяцем окончания обучения ((Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-04-05/112670, от 29.12.2018 N 03-04-06/96676).

5. Ребенок в восзрасте до 18 лет или учщийся на очной форме обучения в возрасте от 18 до 24 лет вступил в брак — с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпускаРассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector